内部审计准则体系建设及审计实务的发展方向.pptVIP

八、内部控制制度评价是经济责任审计中难以掌握和控制的环节 内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括： （1）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。 （2）保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。 （3）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 （4）尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的支出，以求实现企业经济效益的最大化。 （5）预防和控制各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施。 （6）保证企业各项生产和经营活动有序高效地进行。 第三十页，共四十八页。 内部控制评价常用的方法介绍 一是存货盘点方法 （1）有包装的实物：采取抽盘单包重量，清点包装个数，计算总重量的方法 （2）已成型的实物：采取抽称单个重量，清点同一品种规格实物个数，计算总重量； （3）散状堆积实物：采取拉尺测量，计算体积和抽测比重，计算总重量； （4）液态实物：采取容器测量，计算容积和抽测比重，计算总重量； （5）辅助材料：按原材料处制定的分类及货架存放方法，逐一点数盘点； （6）备品备件：按原机电部制定的分类及存放办法，逐一点数盘存； （7）贵重金属（材料）逐一过磅称重。 第三十一页，共四十八页。 内部控制评价常用的方法介绍 二是比重测试法 我们以对某冶金公司进行实物盘点为例，做一下说明。 A．工具：制作钢板盒两个、木槌两个、皮尺、竹竿 B．规格：长1米×宽1米×高0.5米的钢板 C．结果： a)冷轧酸洗铁丸（磷）3440公斤/米3 b)混合铁磷（精轧、高线混合）2460公斤/米3 c)高线铁磷（加工后）2940公斤/米3 d)粗轧铁磷（干燥）2760公斤/米3 e)焦粉780公斤/米3 f) 精轧铁磷2460公斤/米3 D．参加测试单位：计量处、物资供应公司、技术部、审计部、粉末冶金公司 E．计算公式：数量=体积×比重 第三十二页，共四十八页。 内部控制评价常用的方法介绍 三是四结合工作法 我们在实施内部控制审计过程中创造了四结合的工作方法，即 1．是内部审计人员与专业技术人员结合，在内部审计人员查证的基础上，再由技术人员拿出行业技术标准进行确认，使审计证据更具有说服力； 2．是内部审计与企业内控制度相结合，从企业内控制度作为切入点，全面了解企业内控制度建立、执行情况； 3．是内部审计工作与帮助企业整改相结合，审计找出问题以后，不是摆出问题，一走了之，而是帮助企业如何整改，使之走上良性发展轨道； 4．是内部审计与提高经济效益相结合，帮助企业提高经济效益。 第三十三页，共四十八页。 内部控制评价常用的方法介绍 四是穿行测试法 我们在销售与收款的业务循环中，通过验证循环所涉及的重要凭证和会计记录的真实性、充分性，剖析本循环主要业务活动程序的规范性，认真观察资产与资金在每一个环节流动的完整性和安全性。运用穿行测试法，从物供部门、生产部门、技术部门收取数据，对销售部门提供的销售台帐进行验证，从中取得实物量和销售量的差距。 第三十四页，共四十八页。 内部审计准则体系及经济责任审计风险防范 主讲人 吴得林 北京德和会计师事务所首席合伙人 第一页，共四十八页。 主要内容介绍 第一部分 内部审计准则体系建设 第二部分 经济责任审计中容易出现的风险以及规避措施 一、实施经济责任审计过程中，被审计企业或审计对象往往提供的会计资料不全面不完整 二、被审计企业所提供的会计资料内容不真实 三、被审计单位或审计对象的任期时间较长、情况复杂，导致审计风险的加大 四、领导的主管责任与直接责任难以区分 五、应审的经济事项没有审全审透 六、依法定性处理难 七、审计评价没有统一标准 八、内部控制制度评价是经济责任审计中难以掌握和控制的环节 九、经济责任审计的非专业技术方法的运用 十、经济责任审计的主要内容及相关业务报告 第二页，共四十八页。 一、内部审计准则体系建设 （一）中国内部审计准则的制定依据与目标 依据---- 《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定 目标---- （1）贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。 （2）促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。 （3）明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。 （4）建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则 第三页，共四十八页。 （二）中国内部审计准则的体系 第四页，共四十八页。 （二）中国内部审计准则的体系 第五页，共四十八页。 （二