内部控制规范培训讲义.pptVIP

销售业务 会计系统控制主要管控措施：， 加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制 财会部门开具发票时，应当依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）并经相关岗位审核。 财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。 建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 * 第九十四页，共一百四十一页。 销售业务 会计系统控制主要管控措施：， 及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批。 企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金 * 第九十五页，共一百四十一页。 财务报告应用指引 制定财务报告编制方案主要管控措施： 会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。 会计政策和会计估计的调整，均需按照规定的权限和程序审批 内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。 * 第九十六页，共一百四十一页。 财务报告应用指引 制定财务报告编制方案主要管控措施： 建立完备的信息沟通渠道，及时有效地传达至相关人员，通过内部审计等方式，定期进行测试，保证会计政策有效执行，且在不同业务部门、不同期间内保持一致性。 明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导；财会部门负责财务报告编制工作；各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。 根据财务报告的报送要求，倒排工时，由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度，对未能及时完成的进行相关处罚。 * 第九十七页，共一百四十一页。 财务报告应用指引 2、确定重大事项的会计处理主要管控措施： 企业应对重大事项的予以关注，通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、年度内合并（汇总）报告范围的变化及对财务报告的影响等。企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后，予以执行。 及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理,特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通。 * 第九十八页，共一百四十一页。 财务报告应用指引 3、清查资产核实债务主要管控措施： 确定资产清查、负债核实计划，安排合理的时间和工作进度 资产、负债的清查、核实工作 与银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据； 核查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致； 核查原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等； 核查账面投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计准则制度规定进行确认和计量； 核查房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致，清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属； 核查在建工程的实际发生额与账面记录是否一致等。 * 第九十九页，共一百四十一页。 财务报告应用指引 3、清查资产核实债务主要管控措施： 对清查过程中发现的差异，应当分析原因，提出处理意见，取得合法证据和按照规定权限经审批，将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计准则制度的规定进行相应的会计处理。 * 第一百页，共一百四十一页。 财务报告应用指引 4、结账主要管控措施： 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。 检查账务处理是否符合国家统一的会计准则制度和企业制定的核算方法 调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。对于调整项目，需取得和保留审批文件，以保证调整有据可依。 不得为了赶编财务报告而提前结账，也不得先编财务报告后结账，应在当期所有交易或事项处理完毕并经财会部门负责人审核签字确认后，实施关账和结账操作。 如果在关账之后需要重新打开已关闭的会计期间，须填写相应的申请表，经总会计师或分管会计工作的负责人审批