第九章生产与存货循环的审计.pptVIP

第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计 2009年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：　　（l）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2009年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；　　（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；　　（3）由于年底前后是销售旺季，在2009年12月31日，生产34吋背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34吋背投彩电之外，不再对外发出其他存货； 第六十一页，共一百一十八页。 第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计 （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；　　（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；　　（6）废品与毁损品不进行盘点。以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 第六十二页，共一百一十八页。 第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：　　（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；　　（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；　　（3）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认；　　（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。 第六十三页，共一百一十八页。 第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计 要求：　　（l）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答）。 （2）对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标（请在答题卷给定的表格中解答）。　　（3）甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正？（4）A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正？ 第六十四页，共一百一十八页。 第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计 　　内部控制缺陷 　　理由 　　（1）甲公司未定期对存货实施盘点，构成存货内部控制缺陷 　　定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位内部控制制度的重要组成部分。 　　（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录，构成存货内部控制缺陷 　　企业发出存货应按时间先后顺序进行明细账的登记工作，否则会影响甲公司销售业务的完整性。 　　（3）甲公司委托XYZ公司代管C材料变动未进行会计记录，构成存货内部控制缺陷 　　虽然C材料由XYZ公司代管，但其所有权属于甲公司，C材料变化情况甲公司应进行会计记录。 　　（4）存货明细账与财务部门的会计账记录不符，构成存货内部控制缺陷 　　在一定会计期间内，实物保管部门的明细账应与财务部门的会计账记录账账相符，否则会导致甲公司账账不符、账实不符。会计核算截止日为12月31日，12月25日后收发存货应及时进行会计处理。 　　（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，构成存货内部控制缺陷 　　不符合企业会计准则的要求，不利于会计信息使用者对会计信息的理解。发出存货使用的计价方法一旦确定，一般不得随意调整，否则会影响发出存货成本和期末结存存货成本的正确性。 　　（6）代XYZ公司保管的E材料，在甲公司财务部门会计记录和仓库明细账上反映，构成存货内部控制缺陷 　　代其他公司保管的存货，其所有权不属于企业，不能在会计账簿中进行记录，只能在备查账簿记录，否则会导致甲公司存货虚增。 答案（1） 第六十五页，共一百一十八页。 第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计 　　内部控制缺陷 　　实质性程序 　　涉及的主要审计目标 　　（1）存货未定期实施盘点 　　监盘存货 　　存在性、完整性、权利和义务计价和分摊 　　（2）发出存货时未全部按顺序记录 　　检查销货业务单证、存货账簿记录　　 　　完整性 　　（3）甲公司委托XYZ公司代管C材料变动未进行会计记录 　　向XYZ公司函证代管的C材料 　　存在、权利和义务 　　（4）存货明细账与财务部门的