第五章税收制度.pptVIP

（四）增值税应纳税额的计算 1. 一般纳税人 （1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 （2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 liuyi * * 第三十页，共四十九页。 2.小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。其计算公式: 3.含税销售额的换算(价外税) 公式中，销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额要按下式换算： liuyi * * 第三十一页，共四十九页。 4.增值税组成计税价格 （1）如果对该货物不同时征收消费税，则组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） （2）如果对该货物同时征收消费税，则组成计税价格的公式为： 组成计税价格 =成本×（1+成本利润率）+ 消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率） liuyi * * 第三十二页，共四十