国际税收学的相关理论.pptVIP

例 4.11 现有A、B、C、D四个公司，其股权结构分别为： A公司46％的股份为一个美国股东持有，余下的54％为六个无关联美国人平均拥有； B公司60％的股份为三个美国股东平均持有； C公司40％的股份为三个美国股东平均持有； D公司60％的股份为十个美国股东平均持有。 属于受控外国公司的是： 第一百八十九页，共二百七十页。 对利用信托避税的防范 “委托人信托” 外国信托 第一百九十页，共二百七十页。 “委托人信托” 如果委托人在信托中保留对财产的相当程度的控制与支配权，或在信托中享有一定比例的“将来应享有的利益”等，则该信托被认定为“委托人信托” 委托人仍被视为信托财产的所有人，并对信托所得负有纳税义务。 所谓“将来应享有的利益”，是指在若干年后信托终止时，可返回给委托人的信托资产。 第一百九十一页，共二百七十页。 转让定价的避税效应 居住国税率低于非居住国税率 所得向母（总）公司或其他低税子（分）公司转移 规避在高税非居住国的有限纳税义务 居住国税率高于非居住国税率 分支机构－－所得从总公司向分公司转移 抵免法消除国际重复课税，实行综合限额法－－扩大抵免限额 免税法消除国际重复课税－－规避居住国高税负 子公司 －－所得从母公司向子公司转移，利润保留在子公司而不汇回 规避居住国高税负 第一百五十七页，共二百七十页。 转让定价的非税务动机 支持子公司的竞争能力 控制东道国市