国际税收第四章.pptVIP

第四章 国际税收抵免与饶让 第一页，共三十四页。 抵免法 抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额 抵免法可以有效的免除国际重复征税。由于抵免法既承认所得来源国的优先征税地位，又不要求居住国完全放弃对本国居民国外所得的征税权，有利于维护各国的税收权益，因而受到了世界各国的普遍采用 第二页，共三十四页。 第一节 直接抵免法 直接抵免：是指居住国允许本国居民用已向来源国直接缴纳的所得税，来冲抵其应缴纳本国政府所得税一部分税额的方法 直接抵免的适用范围：自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免和母公司与子公司之间的预提所得税的抵免 第三页，共三十四页。 直接抵免法的计算方法 居住国应征所得税额＝居民境内外全部所得×居住国税率－允许抵免的已缴外国税额 全额抵免法： 允许抵免的已缴外国税额＝全部已缴外国税额 限额抵免法： 允许抵免的已缴外国税额 ＝min（已缴外国税额，抵免限额） 抵免限额＝来源于国外的所得×居住国税率 第四页，共三十四页。 全额抵免法 例：甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100万元，其中来自甲国的所得为70万元，来自乙国的所得为30万元。甲国公司所得税率为30％，乙国公司所得税率为40％ 甲国公司在乙国缴税