公司土地增值税清算鉴证总则.pptVIP

成片受让、分期分批开发转让的扣除项目计算方法 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，按实际转让的建筑面积占总开发建筑面积的比例分别来计算分摊扣除项目金额。 例如：取得土地使用权所支付金额的扣除项目分摊，地价款的扣除，需按全部建筑面积进行分摊，不允许按占地面积进行分摊。具体分摊公式： 取得土地使用权所支付金额÷总建筑面积×清税面积 在计算土地增值税时就需要对扣除项目金额按一定的标准进行计算或分摊，为此《细则》规定了分摊方法，：一是按转让土地使用权面积占可转让土地总面积的比例计算分摊；二是按照转让的建筑面积占总建筑面积的比例来计算分摊；三是按税务机关确认的其他方式计算分摊。 国税发[2007]132号第三十九条规定? 对于纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，审核其扣除项目金额是否按主管税务机关确定的分摊方法计算分摊扣除。 第六十二页，共一百一十一页。 成片受让、分期分批开发转让的扣除项目计算方法 案例： 某房地产开发公司在一块10000平方米的土地进行房地产开发，其取得土地使用权所支付的出让金为1000万元。该房地产公司在这块土地上建了两幢楼，一幢为写字楼，占地面积(包括周围的道路及绿地等)4000平方米，建筑面积15000平方米；一幢为公寓，占地面积(包括周围的道路及绿地等)6