XXXX年企业资产损失所得税税前扣除管理办法.pptVIP

第九部分：常见资产损失涉及证据分析 （二）、无形资产损失 2、企业所得税法规定，只要是与企业经营活动相关的，合理的资产损失，都可以在税前扣除。 88号文也好，其他文件也好，作为下位法，都不能违背税法的规定。88号文虽然没有列举到，但只要符合税前扣除的原则，也是可以扣除的。所以在25号公告中，我们将无形资产列入其中，消除各税务局理解的分歧。 虽然文件中列举了一些简单的条件，但它依然是不完整的。在实际操作中，无形资产损失可能就是一个个案，不一定具有典型代表，所以按照个案处理就行，只要它是相关的、合理的，且有真实性、合法性、确定性、合理性四方面的证据支撑就可以税前扣除。 第九部分：常见资产损失涉及证据分析 （二）、无形资产损失 3、相关问题： 问：固定资产改建支出和大修理支出，此两项支出可以作为长期待摊费用进行处理，即在固定资产尚可使用的年限扣除，或在不短于3年的期限扣除。 无形资产改良、升级、淘汰如何进行处理？视同长期待摊费还是资产损失？ 答：无形资产改良或升级的支出，可以比照固定资产改建或大修理支出来进行处理。 改良支出金额不是很大时，可以视为管理费用。 第九部分：常见资产损失涉及证据分析 （三）、关联企业借款 1、企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除。 但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 第九部分：常见资产损失涉及证据分析 （四）、投资损失 1、投资损失的范围分析： （1）、 企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。 （2）、银行贷款属于债权性投资，因为贷款是以获取利息为目的的； （3）、以商品交易为基础的应收账款就不属于投资损失，因为这种账款并不是用于投资的，而是由交易产生的。 2、债权分成三层意思： （1）.债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。这种损失属于实际资产损失，可以税前扣除。 （2）无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，如能提供相关证明文件、材料，可以税前扣除。 （3）.债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，如能提供相关证明文件、材料，可以税前扣除。 第九部分：常见资产损失涉及证据分析 （五）、其它资产损失 1、债权和股权出售（包括捆绑资产损失）：必须按市场的方式操作。 2、 操作不当损失：属于合法业务，但由于个人原因操作不当而产生的损失，可以扣除；属于违法经营活动而产生的损失，不允许税前扣除。 第十部分：纳税申报表中填写方式 一、税法中计税基础与会计中账面价值关系 （一）、资产的税法概念 25号规定：第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产 。会计与税法基本相同。 （二）、资产的税法分类 资产的税法分类：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。 会计与税法没有根本差异，分类不同 无形资产 无形资产 部分投资性房地产 商誉 会计语言 税法语言 第十部分：纳税申报表中填写方式 一、税法中计税基础与会计中账面价值关系 （二）、资产的税法分类 资产的税法分类：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。 会计与税法没有根本差异，分类不同 投资资产 长期股权投资 可供出售金融资产 交易性金融资产 会计语言 税法语言 持有至到期投资 固定资产 部分投资性房地产 固定资产 税法语言 会计语言 第十部分：纳税申报表中填写方式 一、税法中计税基础与会计中账面价值关系 （三）、资产的计价：（税）历史成本 （会）另补：重置成本、可变现价值 公允价值、现值 （四）、资产的扣除扣除：固定资产、生物资产（折旧） 无形资