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内审实务分享 郑智园 2018年9月20日 2 0 1 7 第一页，共三十二页。 非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。 另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。 前 言 第二页，共三十二页。 个人介绍 郑智园 杭州某集团公司审计总监，从事内审工作12年，熟悉商超、钢贸、建筑、制造等行业，《零基础学内部审计》作者。 今天，我们就讲一些无法在书本上看到的真实案例和整个审计过程。 第三页，共三十二页。 审计专业知识 审计思维 1 2 审计沟通 3 反而不重要 当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。 第四页，共三十二页。 目录 1.审计思维 2.审计沟通 3.审计报告 4.审计案例 5.舞弊审计 第五页，共三十二页。 1.审计思维 思维的广度 思维的深度 老板关注啥 内审从优秀到卓越 第六页，共三十二页。 审计思维 战略：审计的广度 可以开展哪些审计项目。 战术：审计的深度 怎么开展审计项目。 不要用战术上的勤奋掩盖战略上的懒惰。 --雷军 第七页，共三十二页。 1 2 3 审计经理 困惑 第四季度是子公司内控审计 年中分支机构老总的离任审计 离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复核等等，其实很多都是停留在表对表 年初业绩审计 某上市公司年度审计安排 审计的广度 每年都是做这些例行审计，没有涨进。同质性项目比较多，容易出现炒冷饭的情况，个人也感觉没什么成长 第八页，共三十二页。 不要禁锢我们的审计思维-记杭州内审聚会 五花八门 稀奇古怪 财务审计 尽职调查 1、经济效益审计 2、财务收支审计 3、离任审计 A 公司 B 公司 C 公司 D 公司 1、采购、库存盘点审计 2、销售公司审计 战略审计 E 公司 第九页，共三十二页。 集团的审计手册展示 第十页，共三十二页。 我们可以开展哪些审计项目 经营类 审计 财务类 审计 工程类 审计 风控 内控建设 IT类 审计 合规类 审计 反舞弊 廉洁教育 战略、研发、采购、合同、生产、制造、市场、销售、 物流、关务、财务、税务、费用、预算、品牌、 广告、公关、人力、薪资、社保、IT、信息、工程、资产、外包服务、ESH，咋可能不知道该做啥。 实在没啥干的就搞反舞弊，一个一个案子挖。 站着说话不嫌腰疼 He‘s?Just?Not?That?Into You。 只有调查了，才有发言权。 第十一页，共三十二页。 真的不知道开展哪些项目 从费用支出最多的部门下手 第十二页，共三十二页。 1 2 3 老板 为什么我们的审计报告石沉大海？ --老板想要看什么样的报告 明明刚审计过了，为何突然出问题？ --审计程序是否存在问题 常规审计如何出绩效？ --如何抓审计重点 审计人员 常见困惑 单次审计的深度 第十三页，共三十二页。 如何发现审计疑点 会计资料异常 数据异常 内控缺陷 举报投诉 背景异常 行为 异常 分析性复核 沟通与翻阅 沟通 审计线索 来源 观察与沟通 翻阅 查阅 掩饰或者根本没把内审放在眼里 第十四页，共三十二页。 审计思维的转变 存在即合理 事出反常必有妖 得到一个合理的解释 第十五页，共三十二页。 如何发现审计疑点-某尽职调查案例 会计资料异常 数据异常 内控缺陷 举报投诉 背景异常 行为 异常 1、现金异常：劳务、材料 2、利用bom 还原，发现材料异常 3、产能提升，车间出租 1、材料只有入库没有出库 2、连基本的管理制度都没有 贪污挪用业务款被某国企开除 1、拒绝提供资料 2、不是出差就是离职 3、一沟通就低血糖 1、有四套账 2、利润事件 3、跑车事件 4、大量的资金 通过小金库转移 第十六页，共三十二页。 错误的审计思维 形成 报告 起点 发现 异常 形成 报告 起点 发现 异常 起点 分析 原因 形成 报告 起点 统计 数据 把未经核实的审计现象或者线索当成审计结论。 还在报告中质疑被审计单位管理为何如此混乱。 我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。 第十七页，共三十二页。 加班的会计 加班不积极，思想有问题。 树典型-立榜样 第十八页，共三十二页。 财务背景的内审的缺点 严谨的内审不应该高高在上下定义?而是提出建设性的