《中级财务会计》教学教案—09流动负债.docxVIP

第九章流动负债 教学目的和要求: 通过本章的学习，应该了解流动负债的概念、内容以及分类；掌握流动负债的会计核算, 特别是应付职工薪酬及应交税费的会计核算；了解我国相关的税收法规以及薪酬政策的有关 规定。 本章应关注的主要内容： 流动负债的性质、分类与计价；短期借款、应付票据与应付账款、应付职工薪酬、应交 税费、其他应付及预收款项的核算。 本章重点、难点： 本章重点内容：应付职工薪酬和应交税费的核算，以及我国相关的税收法规以及薪酬政 策的有关规定。 本章难点内容：非货币性职工薪酬的核算、增值税业务的会计处理 教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。 课时分配：8课时 本章主要参考资料： 《企业会计准则一一基本准则》 《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日） 《企业会计准则第9号一一职工薪酬》 2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《会计》财政部指定CPA考试教材 主要观点提不： 短期借款利息可以按期预提，也可以在实际支付时一并计入当期损益，主要根据重要性 原则。 应付票据分带息和不带息票据，带息票据应在期末计提利息，计入当期损益。 职工薪酬应设置“应付职工薪酬”等账户进行核算，各期发生额应按照经济用途分配计 入成本、费用账户。 增值税的性质属于价外税，对于增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，一般 纳税人增值税实行进项税额抵扣原则，而小规模纳税人不允许抵扣进项税额；应交增值税明 细帐下设多个专栏进行相关核算。 “其他应付款”账户核算企业除货款以外，应付、暂收其他单位或个人的款项。 贷：银行存款（三）应交房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等 应交房产税、车船使用税、土地使用税分录如下： 借：管理费用一一房产税XXX车船税 XXX 土地使用税 XXX贷：应交税费一一应交房产税XXX 应交车船税 XXX应交土地使用税XXX 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计 算应纳税额，购买并一次贴足印花税税票的交纳方法。纳税人应根据纳税凭证的性质，分别 按比例税率或者按件定额计算应纳税额。 企业交纳的印花税，不会发生应付未付的情况，不需要计算预计应纳税金额，同时以不 存在与税务机关结算或清算的问题，企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目进行伙 食，于购买印花税票时： 借：管理费用贷：银行存款 （四）应交所得税企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法的规定需要交纳所得税。 计算应交时： 借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税 交纳时： 借：应交税费一一应交所得税贷：银行存款 期末转入“本年利润”账户时： 借：本年利润贷：所得税费用 第六节其他流动负债 其他流动负债包括：预收账款、应付股利、应付利息、其他应付款等。 核算内容见教材。 企业的长期负债将在年内到期的，在资产负债表中列为流动负债。 课后思考题：企业流动负债包括哪些内容？流动负债与长期负债有什么区别? 教学活动设计： 以讲授演示电子课件为主，穿插对于各种流动负债进行分类、计量案例的分析讨论，并 在课堂上演讲其讨论结论。 教学环节设计： 课程导入：以某上市公司各项流动负债的实际案例导入流动负债确认与计量可能存在的 问题。案例资料N公司是一家大型制造业上市公司，2006年3月1日向银行借入三个月期 限的借款800 000元，年利率6%, 2006年3月该公司应向其员工支付1 000 000元工资， 其中，一线工人的工资为600 000元，车间管理人员150 000元，公司行政部门人员工资250 000元。另外，根据有关法规规定，该公司还应按工资总额的14%计提职工福利费。请同学 们分析对于该上市公司2006年3月份的上述业务该如何归类？是否应当列入流动负债？ 提问抽答:流动负债判断的标准是什么？对于上述两项业务该公司应分别用哪些负债类 账户核算？ 归纳总结：流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债的 特征：偿还期短、到期必须用流动资产或新的流动负债偿付。该公司会计部门应将上述业务 列入流动负债。对于从银行借入的三个月期限的借款800 000元，应作为短期借款核算。对 于上述应付职工的薪酬应分别在“应付工资”和“应付福利费”账户核算。 能力培养提示： 通过本章的学习，培养学生能够分析企业哪些负债属于流动负债，分别用哪些账户进行 核算，培养学生重点掌握应交税金的核算，尤其是增值税的计算与会计处理。 第一节 流动负债概述(-)流动负债的性质及特点 流动负债是指企业将在一年内(包含一年)或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 因偿还期较短，流动负债又称为短期负债。企业的流动负债主要包括短期借款、应付票