解除劳动关系取得的一次性补偿收入的个人所得税税务处理.pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 解除劳动关系取得的一次性补偿收入的个人所得税税务处理 编者按：在实务中，常常出现解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，但是很多纳 税人不知道如何进行个人所得税税务处理。 现将老文修订分享如下。 由于水平有限， 若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 贵阳吉祥公司职工王长江在 2015 年 11 月劳动合同解除时一次性从公司取得经济补 偿金 912,000.00 元，当地上年职工年平均工资是 24,000.00 元，王长江已在本企业工 作 13 年。王长江取得解除劳动关系而取得的一次性补偿收入如何缴纳个人所得税？ 税务分析 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的 通知》（国税发 [1999]178 号）第一条规定，对于个人因解除劳动合同而取得一次性 经济补偿收入，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。 根据以上规定，王长江取得解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，应按工资、 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 薪金所得项目申报缴纳个人所得税。 王长江申报缴纳个人所得税有关事项如下： 1. 免征个人所得税金额 根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿 收入征免个人所得税问题的通知》 （财税〔 2001 〕157 号）规定，个人因与用人单 位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活 补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分， 免 征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济 补偿金征收个人所得税问题的通知》 （国税发〔 1999 〕178 号）的有关规定，计算征 收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴 纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次 性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 免征个人所得税所得额 =24,000.00times;3=72,000.00 （元） 2. 确定适用税率和速算扣除数 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的 通知》（国税发〔 1999 〕178 号）第二条规定，对于个人取得的一次性经济补偿收 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平 均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数， 以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人 在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过 12 年的按 12 计算。 《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》 （国家税务 总局公告 2011 年第 46 号）第一条第一款规定，纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实 际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一）， 计算缴纳个人所得税。 王长江已在本企业工作 13 年，长于 12 个月，应按 12 个月计算，（[912000 －72000 ） divide;12 －3500] ＝66,500.00 （元），适用 35% 的税率，速算扣除数为 5505 。 3. 计算解除劳动关系而取得的一次性补偿收入缴纳个人所得税税款 [(912000 －72000)divide;12 －3500 ）times;35%-5505]times;12 ＝ 213,240.00 （元）。 4. 纳税申报 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题 的通知》（国税发〔 1999 〕178 号）第三条规定，按照上述方法计算的个人一次性经 从业二十年的老会计经验