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五、会计档案管理 （一）会计档案含义与种类 1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专 业材料 2、种类 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 会计账簿类：总账、明细账、日记账、 固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。 财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告 其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册,会计档案保管清册、会计档案销毁清册 （表单三清册） 不包括：与会计财务相关的计划、预算、制度、办法 【注意】财务预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案。 第六十二页，共一百二十五页。 （二）会计档案归档和移交 1、归档 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。 出纳人员不得兼管会计档案。 2、移交 会计机构向单位档案部门移交时要编制移交清册 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件，但须办理查阅手续。 第六十三页，共一百二十五页。 　【单选题】会计档案不得外借，如有特殊原因需要复制，要经（　）批准，同时办理登记手续。　　A.会计机构负责人　　B.总会计师　　C.单位负责人　　D.会计档案保管人员　　 第六十四页，共一百二十五页。 （三）会计档案的保管期限 1、会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 定期：3 年、5年、10年 、15年、25年5类。 最长25年和最短期限3年 永久：永久保存 2、会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 【例题·判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。　　『正确答案』× 第六十五页，共一百二十五页。 （四）会计档案的销毁程序 1、编制会计档案销毁清册 保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等内容。 单位负责人在会计档案销毁清册上签署销毁意见。 第六十六页，共一百二十五页。 2、专人负责监销 销毁会计档案前监销人清点核对，检查保管期满、内容和卷号是否相符、编号是否连续。 监销人签名盖章并向单位负责人报告（单位负责人不需签字）。 第六十七页，共一百二十五页。 【多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（　）。　　A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供复制　　B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准　　C.销毁会计档案时应指定监销人负责监销　　D.档案销毁后监销人及单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章 　『正确答案』BC 第六十八页，共一百二十五页。 3、不得销毁的会计档案 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，保管到未了事项完结时为止。 应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明不予销毁的原因。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，项目办理竣工决算后移交给项目接受单位。 第六十九页，共一百二十五页。 六、其他 1、会计年度 一般情况：自公历１月１日起至１２月３１日止 年度中间成立单位：成立之日起至１２月３１日止 会计期间分：年度、半年度、季度、月度 2、记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 3、会计处理方法 是在会计核算中所采用的具体方法 各单位采用的会计处理方法前后期应当保持一致，不得随意变更。 第七十页，共一百二十五页。 三、判断题 1、保管期满但未结清债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（ ） 第七十一页，共一百二十五页。 思考题 会计资料的类型：会计凭证、账簿、报告 账目核对的方法 会计档案归档与保管期限 会计档案的销毁 记账本位币的规定 第七十二页，共一百二十五页。 第四节 会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前我国已形成了三位体的会计监督体系 : 单位内部会计监督:内部控制 社会监督：独立性与有偿性 政府