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3-9
合并资产负债表 2012 年 1 月 1 日 单位:元
项目 账面价值 公允价值 合并报表
P 公司 S 公司 S 公司 母公司法 修正实体法 实体法
现金 255 000 40 000 295 000 295 000 295 000
应收账款 70 000 30 000 100 000 100 000 100 000
存货 130 000 120 000 140 000 266 000 270 000 270 000
股权投资 375 000 - - - -
专利权 40 000 10 000 25 000 62 000 65 000 65 000
设备(净值) 300 000 210 000 260 000 550 000 560 000 560 000
商誉 115 000 115 000 143 750
资产总计 1170 000 410 000 1 388 000 1 405 000 1 433 750
流动负债 192 000 60 000 65 000 256 000 257 000 257 000
应付票据 - 100 000 105 000 104 000 105 000 105 000
非控制性权益 50 000 65 000 93 750
普通股 100 000 50 000 100 000 100 000 100 000
资本公积 250 000 70 000 250 000 250 000 250 000
留存收益 628 000 130 000 628 000 628 000 628 000
负债 1170 000 410 000 1 388 000 1 405 000 1 433 750
和股东权益总计
子公司账面价值 = 50 000 + 70 000 + 130 000 = 250 000
子公司公允价值 = 495 000 – 170 000 = 325 000
子公司整体价值 = 375 000/80% = 468 750
母公司法下
存货 = 130 000 + 80%*140 000+20%*120 000 =266 000
专利权 =40 000 + 80%*25 000+20%*10 000 = 62 000
设备(净值)= 300 000
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