第8章审计抽样.ppt

第8章 审计抽样 ; 一、审计抽样的含义 审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象（样本）进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。(教材P95) 二、审计抽样的产生 1.审计目的变迁 2.审计实践发展 3.审计抽样的可能性;;第一节 审计抽样概述;步骤： 1.确定抽查对象和抽查范围 考虑：审计目标、内部控制制度、账项的性质和重要程度、人员素质 2.确定抽样数量 3.抽取样本单位 考虑：总体规模、内部控制制度、被审计项目的重要程度、被审计单位业务人员的素质 4.审查样本、做出结论;四、审计抽样的种类 1、按照抽样决策的依据分类 统计抽样：运用统计和概率原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取样本进行审查，然后以样本结果来推断总体特征的抽样方法。统计抽样法又叫随机抽样法。 非统计抽样：审计人员凭借自己的职业经验和判断能力，有目的的从特定审计对象总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 根本区别：统计抽样能计算并控制抽样误差，能量化抽样风险并利用概率法则来控制抽样风险；非统计抽样只是利用经验法则和主观判断。 两者的联系：考虑成本与效果，互为补充。 ;、统计抽样和非统计抽样 同时具备下列特征的抽样方法才是统计抽样： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 统计抽样的优点： （1）能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 ——这是与非统计抽样最重要的区别 （2）有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以 及定量评价样本结果 统计抽样的要求： （1）统计抽样需要特殊的专业技能； （2）统计抽样要求单个样本项目符合统计要求。 注意：（1）二者均需要审计师的专业判断； (2)非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法 同样有效的结果. ;第一节 审计抽样概述;第二节审计抽样的基本程序与方法;;第三节 统计抽样方法;;;第四节 ???断抽样方法的具体应用;一、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险 1、定义：抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项 目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 2、分类： （1）影响审计效果的抽样风险：可能导致审计人员发表不恰当的结论。 （2）影响审计效率的抽样风险：可能使审计人员增加不必要的审计程序。 3、表现形式： （1）在控制测试中：信赖过度风险和信赖不足风险 ◆ 信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 ◆ 信赖不足风险：推断的控制有效性低于其实际有效性的风险 （2）在实质性程序中：误受风险和误拒风险 ◆ 误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险 ◆ 误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险 ;（二）非抽样风险 1、定义：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计 人员得出错误结论的可能性，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有 风险。 2、可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： （1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。 （2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致审计人员未能发现 样本中存在的偏差或错报。 （3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 （4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 （5）其他原因。在有些情况下，即使对总体中的所有项目实施检查，审 计程序也可能无效。 ;（三）抽样风险和非抽样风险的控制 1、对于抽样风险 ◆ 只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在 ◆ 无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过扩大样本规模 降低抽样风险。 2、对于非抽样风险 ◆ 非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。 ◆ 虽然在任何一种抽样方法中审计人员都不能量化非抽样风险，但通 过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督 和复核，以及对审计人员实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以 接受的水平。 ;第五节 抽样风险及其控制;第五节 抽样风险及其控制;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！