财务比率分析考点.docxVIP

分析内容 有关指标 计算公式 分析 长期偿 债能力 分析 流量比率 现金流量利息保 障倍数 二经营活动现金流量净额/利息支出 它比利息保证 倍数更可靠 现金流量与负债 比率 二经营活动现金流量净额/债务总额 X100% 影响长期偿债能力的其 (1)债务担保 他因素 (2)未决诉讼 分析内 容 有关 指标 计算公式 分析 营运能力 比率 应收账 款周转 率 (1)应收账款周转次数二 营业收入/应收账款 (2)应收账款周转天数 二365/应收账款周转次数 (3)应收账款与收入比二 应收账款/营业收入 计算和使用应收账款周转率应注意的问题： (1)营业收入的赊销比例问题。计算时通常直接用利润表第 一项“营业收入〃来计算 (2)应收账款年末余额的可靠性问题。计算时通常用“平均 应收账款〃来计算 (3)应收账款的坏账打算问题。通常直接利用报表数据计算， 但如果计提的坏账打算数额较大，应按未计提坏账打算前的 应收账款计算 存货周 转率 0)存货周转次数二营业 收入/存货 ② 存货周转天数二365/ 存货周转次数 计算和使用存货周转率应注意的问题： 使用“营业收入〃还是“营业本钱〃作为周转额。如果为了 评估存货的变现能力，应采纳“营业收入〃。在分解总资产 周转率时，应采纳“营业收入〃。如果为了评估存货治理的 业绩，应采纳“营业本钱〃 营运资 本周转 率 (1)营运资本周转次数二 营业收入/营运资