第二章会计流程和会计循环.pptVIP

估计项目 （1）计提折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 （2）计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 * （二）结帐 定义： 指会计期末将各帐户余额结清或转至下期，使各帐户记录暂告段落的过程。 虚帐户的结清： 虚帐户是指收入和费用两类帐户，即列示在利润表的帐户，这类帐户的余额应结平为“零”。 程序： 计算虚帐户余额 编制结帐分录 结清“本年利润”帐户 实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类帐户，即列示在资产负债表的帐户，这类帐户的余额逐年递转延续，所以此时的结帐是指结出期末新余额。 * 实收资本 现金 库存商品 销售成本 本年利润 销售收入 16 50 50 25 25 10 10 10 10 16 16 16 余50 余15 管理费用 3 3 3 3 余38 余3 * 经批准，光华百货股份有限公司与2000年1月1日成立，在这一个月内该公司发生了以下几笔经济业务。 光华公司成立时所有者投资8亿，转入银行存款。 这笔业务的发生导致企业资产和所有者权益同时增加。 分录1：借：银行存款 800,000,000 贷：实收资本 800,000,000 四、账项调整和试算平衡示例 * 3日，公司用银行存款1，000万采购一批服装，并验收入库。 用银行存款采购服装导致库存商品增加，存款减少，属于资产内部结构变动。 分录2： 借：商品采购 10,000,000 贷：银行存款 10,000,000 分录3： 借：库存商品 10,000,000 贷：商品采购 10,000,000 “商品采购”科目属于资产类科目。设置这个科目的目的在于反映采购活动占用的资金和工作成效，是服务于管理需要而设置的科目。 * 10日，服装部实现销售300万元，款项汇缴银行，结转销售成本200万元。 销售收入实现导致企业资产——银行存款增加，同时将减少的库存商品确认为销售成本。 分录4： 借：银行存款 3,000,000 贷：商品销售收入 3,000,000 分录5： 借：商品销售成本 2,000,000 贷：库存商品 2,000,000 * 12日，甲客户购买服装700万元，成本为500万，货款暂欠。 销售收入实现导致企业资产——应收帐款增加，同时将减少的库存商品确认为销售成本。 分录6： 借：应收账款 7,000,000 贷：商品销售收入 7,000,000 分录7： 借：商品销售成本 5,000,000 贷：库存商品 5,000,000 * 16日，用银行存款支付电费1000元，其中经营部门承担600元，管理部门承担400元；支付水费800元，其中经营部门承担550元，管理部门承担250元。 用存款支付费用导致企业资产减少，费用增加；即资产转化为费用。 分录8： 借：经营费用 1,150 管理费用 650 贷：银行存款 1,800 * 9.赊销6100元的商品。 借：应收账款 6100 贷：商品销售收入 6100 * 10.收到欠款客户支付5500元支票。 借：银行存款 5500 贷：应收账款 5500 * 11.结转销售商品的成本9600元。 借：商品销售成本 9600 贷：库存商品 9600 * 12.支付雇员工资和水电费1000元。 借：经营费用 1000 贷：银行存款 1000 将上述各项业务登记入帐