试论审计抽样风险及其控制（经济毕业资料）.docVIP

试论审计抽样风险及其控制（经济毕业资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文11832字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：试论审计抽样风险及其控制 2 一、引言 2 二、审计抽样的风险类型 2 （一）信赖过度风险 2 （二）信赖不足风险 3 （三）误受风险 3 （四）误拒风险 4 三、控制审计抽样风险的主要措施分析 4 （二）审慎选择被审计单位，正确处理经济利益与审计风险的关系 5 （三）重视对分析性测试的利用 5 四、结语 6 文2：试论审计风险及其控制 6 一、审计风险的基本含义 6 二、审计风险的三种形式及其相互关系 7 三、审计风险与审计重要性、审计证据的关系 9 （一）审计风险与审计重要性的关系 9 （二）审计风险与审计证据的关系 10 四、控制审计风险的措施 11 （二）以公众利益为导向 11 （三）努力缩小公众与审计执业人员之间的期望差 12 （四）加强质量控制，重视公允性 13 （五）借鉴国际经验，避免审计失败 13 （六）培养审计人员综合全面的知识能力 16 （七）正确处理审计风险与审计效益之间的关系 16 参考文摘引言： 18 原创性声明（模板） 19 文章致谢（模板） 19 正文 试论审计抽样风险及其控制（经济毕业资料） 文1：试论审计抽样风险及其控制 一、引言 在讨论审计期望差距同审计质量之间的关系中，审计抽样一直备受讨论，作为现代审计工作中的重要理论基础，审计抽样一直在审计技术不断发展的过程中寻求着自身的完善与进步。随着数据式审计概念的提出和运用，目前业内人士对其的理解程度和实施条件都仍然处在摸索阶段，但是随着审计技术逐步达到瓶颈阶段，数据式审计模式的理念和技术开始成为现代审计技术的曙光，逐步引领审计理论与实务工作。所谓审计风险，简单来说就是财务报表存在重大错报，而注册会计师并未就此发表恰当审计意见的可能性。该定义重点阐述了审计风险的构成要素，即重大错报的存和重大错报同审计意见的相关性。对于审计工作来说，具体需要完成两个层面的工作，一是发现重大错报，二是对发现的重大错报进行客观反映与妥善处理。那么这两个层面的要求是否能够通过审计抽样手段来完成？审计抽样能否较为准确得将审计风险进行量化？审计抽样结果能否合理保证转化为最终恰当的审计意见？这种种疑问都需要相关从业人员进行深入思考与积极实践。 二、审计抽样的风险类型 （一）信赖过度风险 信赖过度风险是指注册会计师在了解被审计单位之后，推断控制有效性高于实际有效性的风险。如果注册会计师将被审计对象的可容忍偏差率定为8%，但是在经过抽样之后计算出的偏差率却是7%，注册会计师从而得出样本总体可以接受，继而内部控制有效的结论。由此可见，信赖过度风险会对审计结果产生直接影响，可能导致注册会计师最终发表并不恰当的审计意见，该风险也是控制测试中需要尤其关注的风险。通常来说，审计人员和被审计单位都有可能造成信赖过度风险，一方面，审计人员在进行审计抽样时，可能会在样本选取和抽样方法上出现不恰当操作，另一方面，被审计单位也有可能为了掩饰真实信息，甚至内外勾结，对审计人员隐瞒真实情况。 （二）信赖不足风险 信赖不足风险是指推断出的控制有效性低于实际有效性，导致注册会计师大量增加工作量的风险。举个简单的例子，如果注册会计师在了解被审计单位之后，确定的可容忍偏差率为7%，但是通过审计抽样得出的实际偏差率却是8%，面对这种情况，注册会计师很有可能会觉得总体样本不能接受，从而得出内部控制无效的结论，并且在接下来的审计过程中大幅度地扩大测试范围。如果真实的偏差率为9%，那么就出现了1%的差异，就会直接导致注册会计师增加很多“无用功”，虽然对审计结果不会造成影响，但是会严重降低审计效率。由此可见，信赖不足风险对审计效率有着直接影响。通常来说，造成信赖不足风险的根源是注册会计师未能严格执行审计准则的谨慎性原则，在过度谨慎的情况下导致了审计成本的增加。 （三）误受风险 误受风险是指注册会计师未认定某一重大错报存在，但事实上该重大错报却是客观存在的风险。一般来说，如果注册会计师不认为账目金额存在重大错报，就不会对账面金额进行进一步测试，继而得出该账目金额不存在重大错报的结论。举个简单的例子，如果注册会计师认定的可容忍错报金额为10万，但是审计抽样测试出的错报金额为8万，由此可见，推断的错报金额低于审计抽样的错报金额，即推断的