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煤炭企业上市公司审计思路 个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 折旧年限是否合理。 借鉴国外的经验，在直线法和产量法中，比较常用的还是产量法，这更符合收入与成本配比的原则，固定资产、建筑物的折旧按使用年限计提折旧，井巷资产采用产量法计提。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 （2）固定资产的确认标准问题 能源经[1991]29号文规定（已经废置）：煤炭工业生产专用的十二种小型设备、煤炭工业施工专用的十六种小型设备和房屋中的板皮房、荆条泥草房、油毡房及临时性无基础的简易房和敝栅等，不论使用年限长?短、价值大小，均不作为固定资产，列入当期费用。关注其会计处理是否符合企业会计准则的规定。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 （3）关注煤矿维简费、煤炭安全生产费用、煤矿转产发展基金、矿山环境恢复治理保证金、煤炭可持续发展基金的核算和会计处理是否符合有关文件的规定。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 适用法规：【财政部关于工业企业会计制度若干问题的补充规定〔９３〕财会字第２９号】；财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局印发的《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》（财建[2004]119 号）；国务院批复的《关于在山西省开展煤炭工业可持续发展政策措施试点的意见》(国函[2006]52 号)，山西省煤炭工业局关于印发〈煤炭生产安全费用提取和使用管理办法〉和〈关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定〉的通知》（晋财建[2004]320 号），《山西省矿山环境恢复治理保证金提取使用管理办法（试行）》【晋政发（2007）41号】，《山西省煤炭转产发展基金提取使用管理办法（试行）》【晋政发（2007）40号】，《山西省煤炭可持续发展基金征收管理办法》【山西省人民政府令第203号】，请认真掌握各文件的效力、开始执行时间。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 煤矿维简费、煤炭安全生产费用：根据原煤实际产量提取煤矿维简费。煤矿维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深，技术改造等。发生的维简费支出，属于费用性支出的，直接在维简费中核销，属于资本性支出的，通过“在建工程”核算，工程完工后，借记“维简费”科目，贷记“在建工程”，同时，对属于增加固定资产部分的，借记“固定资产”、贷记“资本公积”科目（不同企业处理可能不同，中煤能源、中国神华对维简费形成的资本性支出完工时，结转固定资产，同时全额计提折旧，固定资产使用期间不再计提折旧；兖州煤业、平顶山天安煤业形成的资本性支出完工时，结转固定资产，冲减维简费并增加资本公积）。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 矿山环境恢复治理保证金：专户存储，专项用于本公司矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治，从2007年10月1日起执行。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 煤矿转产发展基金：专户存储，专项用于本公司转产、职工再就业、职业技能培训和社会保障等，从2007年10月1日起执行，计提时计入成本和长期应付款。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 煤炭可持续发展基金：从2007年3月1日起执行，计提时计入成本和长期应付款。 （4）关注固定资产弃置费用、煤矿环境赔偿性支出、治理性补偿问题。 环境补偿费：侧重于由于煤炭开采造成的空气污染、水资源破坏、土壤破坏、水土流失等环境破坏方面，企业用于治理环境、保持生态平衡而支出的费用。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 赔偿性费用：侧重于煤矿生产中造成的地面塌陷、公路断裂、农村青苗损坏等带来的赔偿性支出。 为开采煤矿而发生的人员安置费在发生的当期记入当期损益。根据以往的经验来估计塌陷费，2007年已经公告年报中，兖州煤业包括预计负债，其他公司没有相应的披露。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 （5）包括探矿权和采矿权资本性和收益性支出划分原则、摊销是否符合企业会计准则的有关规定。 煤炭矿业权大致分为探矿权和采矿权，均是为获得煤炭开采权的前期费用，应予以资本化。有偿使用探矿权、采矿权，应当通过无形资产科目进行核算；无偿占用的煤炭资源，应按照国家有关规定，或转增资本金或以股权形式取得或采取货币支付价款；按照会计核算的一贯性原则、谨慎性原则以及配比原则，列入无形资产科目进行核算，并按平均年限法来定期摊销。采矿权根据矿井预计的可开采期限或合同年限的较短者用直线法摊销。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 但在具体操作中，在计算当年的摊销额时应以当年生产量与已确认的可采总储量的比为依据来计算更为合理。缴纳矿业权使用费、煤炭资源税和资源补偿费时，进入当期成本费用；取得矿业权后发生的煤炭资源勘探费用时，