某某年企业所得税汇算清缴政策辅导.pptVIP

企业所得税政策辅导 属于专项申报的资产损失，企业原则上应在实际发生，且会计上已作损失处理的当期向地税机关办理专项申报，也可在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。对需要现场取证的损失，及时通知地税机关进行清理确认，并在证据保留期间及时申报，提出专项申报申请，提交相关资料，按本实施办法规定的程序和权限履行申报手续。 第五十四页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本实施办法的规定，向地税机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 第五十五页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 专项申报的申请报告，应于企业进行企业所得税年度汇算清缴前（我局规定3月31日前），报送主管地税机关审核。 第五十六页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 第二部分 汇算清缴问题解答 一、收入类问题 （一）股权转让收入的确定 A公司（以下简称A）转让B公司（以下简称B）的股权，A与受让方之间签定了股权转让框架协议，协议转让价格为7000万元，后因存在或有负债，即B已造成X航空公司飞机报废损失，X航空已向北京中级法院起诉，B承担连带责任人，股权转让框架协议中约定由原股东A承担B的赔偿责任，因案件未审结，股权转让所得不能确定，受让方实际支付给A价款4000万元，A仅就实际收到的转让款4000万元入帐反映。 问：A在计算股权转让所得时，是按原先的股权转让价格7000万确认转让收入还是按照4000万元确认转让收入？ 第五十七页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 答：按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条的规定，“企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。”如A与受让方的股权转让协议已生效且完成股权变更手续，A应按协议约定的7000万元确认股权转让收入，计算股权转让所得。当A因按照股权转让框架协议的约定承担连带赔偿责任时，其实际支付的赔偿款可以按照有关规定税前扣除。如A与受让方未完成股权变更手续，待未完成股权变更手续时再确认股权转让收入。 第五十八页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 （二）关于租金收入的确认问题 问：按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号，以下简称国税函〔2010〕79号）第一条的规定，“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”对其中的“提前一次性支付”应如何理解？ 第五十九页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 答：“提前一次性支付”是指在合同或协议约定的租赁结束年度（不含）前一次性支付。 第六十页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 按照《实施条例》第三十四条的规定，“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”企业支付的安全奖虽未通过“应付工资”等科目核算，但属于税法规定的工资薪金支出。工资薪金支出应符合国税函[2009]3号第一条关于合理工资薪金支出的标准才可以从税前扣除。 第二十二页，共八十五页。 企业所得税政策辅导 例二 问：职工工资薪金中增加发放的每月的住房补贴，是认定为工资薪金还是福利费？ 问题的争议点表现在：1.国税函[2009]3号文对于福利费的内容的列举，如果在工资中体现，是否一定要从工资明细中调整到福利费中进行额度计算与比较