实物资产的内部控制培训课件.pptVIP

第三十页，共七十页。 3.存货资料记录控制 存货资料记录控制的关键点主要有： 仓库保管存货的记录人员，定期将记录的有关某种存货的数量、规格、入库时间、使用情况和成本等信息进行汇总，编制《存货资料汇总报告》，然后上交给仓库主管人员； 仓库主管将复核后的《存货资料汇总报告》交给财务会计部门，由专门的财务人员进行分析； 财务人员主要分析各种存货保管成本的变动状况和出库成本计算方法的合理性； 建立存货保管资料记录系统的稽核机制，例如设置汇总记录和明细记录资料，通过定期核对预防记录错误的发生。 第三十一页，共七十页。 第四，存货业务的单证控制点 存货单证控制由企业的生产、财务、采购、销售和仓库等部门共同完成。 ?1．生产部门控制的关键单据和资料 主要的单据有：存货生产领料单、存货生产费用计算表、存货自产资金支付单据等。生产部门使用存货时，也要保留存货出库成本分摊表、存货出库单等。 2．采购部门控制的关键单据和资料 主要的控制单据有：存货采购预算单、存货购买结算凭证、存货采购计划表、有关采购过程中发生的其他采购税金和费用、存货采购实际成本和预算成本的差异分析资料 第三十二页，共七十页。 3．仓库部门控制的关键单据和资料主要的控制单据有：存货的出库单和入库单、进出仓库人员情况的记录和签章表、存货分类表、存货存放情况登记表、存货保管成本的记录单、仓库管理人员的责任制度资料、各部门存货使用情况统计表、存货保管对企业经营活动影响的分析材料等。 4．财务部门控制的关键单据和资料财务部门首先应该控制的单据和材料就是从生产、销售、采购、仓库等业务部门按照作业流程传递过来的单据，然后还要经过自身的专业分析。 第三十三页，共七十页。 材料发料程序设计 4 3 2 领料单1 材料吊卡 1、2、3 审核 材料明细账 材料库存月报 ① ② 费用账 大类账 材料汇总表 4 3 1、2 2 1 3 2 2、3 ① ② 领用部门 仓库 供应部门 会计部门 负责 保管 负责 记账 填表 负责 记账 编表 第三十四页，共七十页。 委托加工材料发料程序设计 ② 5 4 生产计划部门 运输部门 仓库 供应部门 会计部门 负责 制单 负责 领料 保管 负责 记帐 编表 负责 记帐 编表 3 2 委托加工1 领料单 ① 审核月末 材料吊卡 材料明细帐 外加工 单位 4 5 通知领料 1 月末 送交 1 2 库存月报① 2 3 2 材料发出 汇总表 明细帐 明细帐 1 4 ② 第三十五页，共七十页。 委托加工材料完工验收、付款程序设计 ② 供应部门 仓库 会计部门 负责 记帐 编表 保管 负责 出纳 记帐 加工单位 加工发票 委托加工 发料单 4 3 2 委托加工1 收料单 材料库存① 月报表 材料 明细帐 材料卡 收料汇总表 ① ② 3 2 2 3 2 3 4 1 明细帐 4 审核 交出纳员付款 3 ① ① 第三十六页，共七十页。 第五，存货监督稽核关键控制点 存货监督稽核主要是指，对存货业务活动的作业流程和业务人员的行为进行监控，同时还要对存货实物资产与有关的文件记录相核对，通过上述两类控制措施实现存货资产的安全和防止存货业务活动申的舞弊、错误出现。 存货业务活动的监控可以分为两种类型，一是存货业务活动的监督，另外还有存货业务活动的稽核。 第三十七页，共七十页。 第六，财务会计信息系统关键控制点 1．授权审批环节 2．审核或复核控制环节 3．账簿记录控制环节 ?4．账簿核对控制环节 第三十八页，共七十页。 第七，存货日常工作盘点 第三十九页，共七十页。 第四十页，共七十页。 第四十一页，共七十页。 第四十二页，共七十页。 第四十三页，共七十页。 第四十四页，共七十页。 第四十五页，共七十页。 盘点清查： 一方面要核对实物的数量，看其是否与相关记录相符、是否账实相符； 另一方面也要关注实物的质量，看其是否有明显的损坏。 该环节的主要风险是： 存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。 第四十六页，共七十页。 主要管控措施： 企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、