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第一节、流动负债审计 一、流动负债审计概述 二、内控 三、实质性审查的内容和方法 四、常见错弊 五、案例分析 本节内容框架 第一百九十页，共二百八十七页。 第一节、负债审计的概述 一、负债审计的特点： 1、负债及负债审计的定义： 2、负债审计的特点： 第一百九十一页，共二百八十七页。 二、负债审计的目标 1、内控的存在性和有效性 2、负债记录的完整性 3、存在性和所有权 4、业务的合法合规性 5、所有负债会计处理的正确性 6、有关负债会计处理的正确性 7、列报的恰当性 第一百九十二页，共二百八十七页。 三、负债审计的内容 流动负债： 将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务（短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等） 非流动负债： 偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务（长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等） 第一百九十三页，共二百八十七页。 四、负债审计策略 1、采用分析性复核审计方法，发现疑点和审计重点 2、从利息入手，发现隐瞒负债的情况 3、向企业外部债权人调查、函证 第一百九十四页，共二百八十七页。 第二节、流动负债审计 一、流动负债审计概述 1、流动负债的概念和内容： 2、流动负债审计的目标： 第一百九十五页，共二百八十七页。 二、了解和评价内控制度 （一）内控要点 1、授权和审批控制 2、职能分离控制 3、定期核对流动负债 4、所有发生的流动负债均要及时入账 第一百九十六页，共二百八十七页。 （二）内控制度的了解和评价 1、了解、描述流动负债的内控制度 2、查阅制度、实地观察、检查 3、抽查流动负债明细记录 4、评价各流动负债项目的内控制度 第一百九十七页，共二百八十七页。 三、实质性审查——短期借款为例 1、确定期末余额的真实性 （1）复核加计“短期借款明细表”金额，并与明细账和总账核对 （2）函证短期借款 （3）银行借款对账单与短期借款余额核对 第一百九十八页，共二百八十七页。 2、审查偿还的真实性、及时性 3、审查短期借款入账的完整性 4、审查短期借款的合法性 （1）取得 （2）使用 5、验证利息计算及账务处理的正确性 6、披露的恰当性 因抵押取得的短期借款应在报表附注中披露 第一百九十九页，共二百八十七页。 四、短期借款审计中常见错弊 1、短期借款程序和手续不完备、不合规 2、短期借款未按规定用途使用 3、固有隐匿、漏列短期借款—— 不入账或延期入账 4、短期借款利息处理不合理 五、案例分析：p184-185 第二百页，共二百八十七页。 第二节、非流动负债审计 一、非流动负债审计概述 1、非流动负债的概念： p185 2、非流动负债的内容： p185 （1）长期借款 （2）应付债券 （3）长期应付款 （4）预计负债等 3、非流动负债审计的特：点p186 第二百零一页，共二百八十七页。 （三）审查在建工程减少数 1、在建工程转为固定资产的金额计算是否正确 2、检查完工项目竣工决算报告、验收交接单等原始凭证和会计处理 （四）检查在建工程期末余额构成内容 通过实地观察验证 ：1、在建工程是否存在 2、在建工程进度 3、是否存在以使用但未办 竣工决算手续，未及时入账的项目 第一百五十八页，共二百八十七页。 （五）查询在建工程保险情况——范围、金额 （六）检查在建工程减值准备的计提——方法、依据、金额、会计处理 （七）有无与关联方相关的工程建造或待开发业务——有无授权、是否按正常交易价格结算 （八）在建工程是否存在抵押、担保情况——如有要披露 （九）检查在建工程合同——是否存在与资本性支出相关的财务承诺 （十）披露 第一百五十九页，共二百八十七页。 三、在建工程常见错弊 1、未经充分论证就投资上马 2、工程预算错弊 3、资本性支出、收益性支出划分不清 4、在建工程计价陷阱 5、在建工程账务处理陷阱 第一百六十页，共二百八十七页。 1、未经充分论证就投资上马 审计要点：检查有关工程项目资料，核实有无充分论证的证据 2、工程预算错弊 审计要点：预算编制的依据；计算的正确性 3、资本性支出、收益性支出划分不清 审计要点：划分的界限 第一百六十一页，共二百八十七页。 4、在建工程计价陷阱 审计要点：会计处理是否按实