项目1024费用利润的核算.pptVIP

承上两个案例，预计负债账面价值100万元与计 税基础0的差额，形成暂时性差异100万元；因负债的账面价值大于其计 税基础，形成可抵扣暂时性差异。 案例分析 第五十八页，共八十五页。 1．当期所得税的确认和计量 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整 减少额 2．递延所得税的确认和计量 （1）递延所得税资产期末余额 ＝可抵扣暂时性差异期末余额×适用所得税税率 （2）递延所得税负债期末余额 ＝应纳税暂时性差异期末余额×适用所得税税率 3．所得税费用的确认和计量 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝当期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期 初递延所得税资产） 所得税费用的核算 第五十九页，共八十五页。 科目： “所得税费用” “递延所得税资产” “递延所得税负债” 所得税费用的核算 第六十页，共八十五页。 案例分析 A企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。20×9年1月，该企业实际缴纳增值税额130万元。20×9年2月，该企业实际收到返还的增值税额91万元。 借：银行存款　　　 910 000 　　贷：营业外收 　910 000 第二十六页，共八十五页。 三、与资产和收益均相关的政府补助 企业取得这类补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理。如果难以分清的，企业可以将该政府补助归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。 第二十七页，共八十五页。 B公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万，计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。 20×7年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付80万元，结项验收时支付40万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。A公司的会计处理如下： 案例分析 第二十八页，共八十五页。 会计分录 （1）实际收到拨款时： 借：银行存款　　　 800 000 贷：递延收益　　　 800 000 会计分录 （2）每个资产负债表日，分配递延收益 借：递延收益　　 400 000 贷：营业外收入　　 400 000 会计分录 （3）完工收到拨付40万 借：银行存款　　 　400 000 贷：营业外收入　 400 000 第二十九页，共八十五页。 利润的构成 1 营业外收入和营业外支出的核算 2 所得税费用的核算 3 本年利润的核算 4 子项目四 利润核算业务 第三十页，共八十五页。 利润核算业务 利润形成 结转各类收入、收益、利得等 结转营业成本、营业税金及附加、 期间费用、损失等 利润分配 本年利润和利润分配的年终结转 会计期末账户之间转销与平衡 企业实现利润的去向 第三十一页，共八十五页。 模块一 利润的构成 第三十二页，共八十五页。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去与之相对应的费用后的余额。 第三十三页，共八十五页。 第三十四页，共八十五页。 企业本期营业收入1 000万元， 营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20 万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元， 营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用 为30万元。假定不考虑其他因素，则： 该企业本期营业利润＝1000－800－15－20－35＋30 ＝160（万元）。 案例分析 第三十五页，共八十五页。 模块二 营业外收支的核算 第三十六页，共八十五页。 罚没利得 企业取得的与其生产经营无直接联系的，直接计入当期损益的利得 处置非流动资产利得 主要包括 非货币资产交换利得 债务重组利得 政府补助 捐赠利得 盘盈利得 处置固定、无形资产的净收益 取得罚款净收入 非货币性资产交换公允价值大于换出资产账面价值的差额 债务重组中债务账面价值大于实际支付价款或转让非现金资产公允价值的差额 政府对企业经营补助 接受捐赠资产的价值 如现