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第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 * 第一百五十九页，共二百四十页。 第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。　　第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 * 第一百六十页，共二百四十页。 第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：　　（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；　　（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；　　（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；　　（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；　　（五）企业发生非经营活动的债权；　　（六）其他不应当核销的企业债权和股权。 * 第一百六十一页，共二百四十页。 ?《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 财税〔2009〕57号 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： 　　（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； * 第一百六十二页，共二百四十页。 ?会计制度 ?《财政部关于印发《企业资产损失财务处理暂行办法》的通知》 财企[2003]233号 第三条?坏账损失是指企业确实不能收回的各种应收款项。企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)的规定确认。 * 第一百六十三页，共二百四十页。 ?《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》 财企[2002]513号 一、建立应收款项台账管理制度 二、建立应收款项催收责任制度 三、建立应收款项年度清查制度 四、建立坏账核销管理制度 五、严格坏账损失内部处理程序 六、规范核销国有资本的行为 七、加强企业应收款项管理的责任 * 第一百六十四页，共二百四十页。 第四十四条 企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。　　与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。 * 第一百六十五页，共二百四十页。 * 第一百六十六页，共二百四十页。 * 凭证管理 3 第一百六十七页，共二百四十页。 * ?基本原则 ?真实性（凭证所反映的支出项目和支出事实确属已经发生） 票据流、资金流、货物流 ★《关于认真做好2014年打击发票违法犯罪活动工作的通知》 税总发（2014）22号 对列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费的发票，要逐票比对，逐票核查其真实性，要通过将资金、货物的流向与发票信息进行审核分析，确定其业务是否真实 第一百六十八页，共二百四十页。 * ?数据审核 第一百二十七页，共二百四十页。 * ?优惠填报 第一百二十八页，共二百四十页。 在附表列表中按填表说明要求填写附表1-13，最后填写减免税申报表，点击“申报”（如下图） * 第一百二十九页，共二百四十页。 * ?申报表常见问题 第一百三十页，共二百四十页。 * 第一百三十一页，共二百四十页。 * 第一百三十二页，共二百四十页。 * 第一百三十三页，共二百四十页。 * 第一百三十四页，共二百四十页。 * 第一百三十五页，共二百四十页。 * 第一百三十六页，共二百四十页。 * ?资格取得与享受优惠 高新技术企业（人员、研发费用、高品收入） 软件企业（人员、研发费用、软件产品收入） 动漫企业 非营利组织（收入） 资源综合利用（目录） 农村小额贷款公司（三个不低于） 转制科研机构 经营性文化事业单位转制为企业 第一百三十七页，共二百四十页。 * ?高新技术企业 ?《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》 国税函（2009）203号 五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以