成本报表编制和分析课件.pptVIP

1）按产品种类分析全部产品成本计划完成情况。（如： 表10—3） 将全部商品产品成本按产品品种汇总，将实际成本与计划成本对比，确定每种产品的成本降低情况。 2）按成本项目分析商品产品成本计划完成情况。 （如： 表10—8） 将全部商品产品成本按成本项目汇总，将实际成本与计划成本对比，确定材料、人工和制造费用的降低情况。 第三十页，共六十九页。 3）按成本性态分析全部产品成本计划完成情况 将全部产品成本按成本性态汇总，将实际成本与计划成本对比，确定变动成本与固定成本的降低情况。 第三十一页，共六十九页。 ?全部产品成本实际比计划升降额 =实际总成本-计划总成本 （绝对值比较） ?全部产品成本实际比计划升降率 = ∑(本年实际平均单位成本×实际产量) ∑(本年计划平均单位成本×实际产量) （相对值比较） 　以上两个指标是反映全部产品生产成本计划完成情况总体分析 课本 第一　二行 第三十二页，共六十九页。 2、可比产品成本计划完成情况分析 ?可比产品成本降低计划完成情况的总体分析 可比产品成本降低计划是以上年实际平均单位成本为依据确定的。 可比产品成本降低计划的完成情况分析，是将可比产品的实际降低额（率）与计划降低额（率）进行比较，来检查是否完成成本降低任务。 第三十三页，共六十九页。 可比产品计划降低额 =?[计划产量x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）] 可比产品实际降低额 = ?[实际产量x（上年实际单位成本-本年实际单位成本）] 可比产品计划（实际）降低率 = 可比产品计划（实际）降低额/ ?[计划（实际）产量x上年实际单位成本] 第三十四页，共六十九页。 实际降低额脱离计划降低额总体差异 =实际降低额-计划降低额 实际降低率脱离计划降低率总体差异 =实际降低率-计划降低率 　　以上差异是对可比产品成本降低计划完成情况的总体分析 第三十五页，共六十九页。 ? 因素分析：1 连环替代法 （1）可比产品计划降低额=?[总计划产量x计划品种结构x （上年实际单位成本-本年计划单位成本）] （2）替代产品产量后降低额=?[总实际产量x计划品种结构x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）] （3）再替代产品品种结构后降低额=?[总实际产量x实际品种结构x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）] （4）再替代产品单位成本后降低额=?[总实际产量x实际品种结构x（上年实际单位成本-本年实际单位成本）] 第三十六页，共六十九页。 ?产品产量变动的影响=（2）-（1） ?产品品种构成变动的影响=（3）-（2） ?产品单位成本变动的影响=（4）-（3） 第三十七页，共六十九页。 　 ?替代产品产量后降低率=?[总实际产量x计划品种结构x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）] / ?（总实际产量x计划品种结构x上年实际单位成本） =?[计划品种结构x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）] / ?（计划品种结构x上年实际单位成本） =计划降低率（降低率不变） 第三十八页，共六十九页。 　?替代产品产量后降低额=替代产品产量后降低率x ?（总实际产量x计划品种结构x上年实际单位成本） 为了简化计算，替代产品产量后降低额=替代产品产量后降低率x ?（总实际产量x实际品种结构x上年实际单位成本）=计划降低率x ?（实际产量x上年实际单位成本） 第三十九页，共六十九页。 ? 可比产品成本降低计划完成情况的因素分析（连环替代法） 产品产量变动对降低额的影响（2）-（1） = ? [ （实际产量x上年实际单位成本）x计划成本降低率] -?[计划产量x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）] 品种结构变动对降低额的影响（3）-（2） = ? [ 实际产量x （上年实际单位成本- 计划单位成本） ] - ? [（实际产量x上年实际单位成本）x 计划成本降低率] 单位成本变动对降低额的影响 （4）-（3） = ?[ 实际产量x （上年实际单位成本- 实际单位成本） ] - ? [实际产量x （上年实际单位成本- 计划单位成本） ] = ?[实际产量x（计划单位成本 - 实际单位成本）] 第四十页，共六十九页。 注：对