财政预算执行情况审计.pptVIP

六、政府采购制度执行情况审计 1、政府采购预算编制情况。 检查采购预算管理是否覆盖所有预算单位。从财政取得已批复采购预算和已实施或已进入采购程序的预算单位名单，对无采购预算的单位进行抽查。 检查政府采购预算是否完整。已列入支出预算的货物、工程和服务，属于政府采购目录范围的是否按规定全部编入了政府采购预算；年中因追加预算、政府集中采购目录及标 * 第六十二页，共一百零一页。 准调整等原因需补报的政府采购项目，是否按规定补报了政府采购预算。重点关注大额政府采购项目未列入政府采购预算或未办理预算调整及补报手续问题。 检查政府采购预算的合理性。抽查部分预算单位的政府采购预算、政府采购业务档案等资料，核查已采购工程、货物或服务的实际使用情况，审查预算单位是否根据实际需要编制了政府采购预算；预算中编列的采购项目有无重复；预算编制的采购范围、规模、数量、品种、金额等是否合理。 * 第六十三页，共一百零一页。 2、政府采购预算执行情况。 检查采购计划的编制执行，审查政府采购计划是否与政府采购预算一致；编制的政府采购计划是否细化到项目和采购标的；是否存在随意变更采购计划行为。重点关注突破预算超标准采购问题；违规分散采购、无计划、超计划采购问题。 检查政府采购方式和类型变更。调阅预算单位变更政府采购方式或类型的申报资料，审查变更依据是否充分、合理，有无随意批准变更采购方式。重点关注采购 * 第六十四页，共一百零一页。 人与财政部门串通，化整为零规避公开招标问题；采购人与政府采购代理机构勾结，人为造成公开招标失败或废标，将采购方式变更为非公开招标问题；采购人与集中采购机构串通，出具虚假证明材料，将集中采购方式变更为分散采购或单位自行采购问题。 * 第六十五页，共一百零一页。 七、财政资金安全性和风险 1、财政资金的安全性。 财政资金调度。检查财政资金调度管理办法是否完善，调度是否以预算和准确的测算为依据，超（欠）调资金有无相应的管理办法和审批程序，有无上级超调资金掩盖了下级财政运行中资金风险的问题。 国库资金的暂付是否合规，是否有相应审批程序；有无违规动用国库存款，将资金从国库转到财政专户等其他账户，用于周转使用或借给单位使用的问题。 * 第六十六页，共一百零一页。 2、财政运行风险。分析财政运行是否存在支付风险，考虑因素如下： 　 1）公共财政预算和基金预算结转下年支出。基金的预算结余就是结转下年支出。 　 2）列支挂暂存款的财政应返还额度、及其他以后年度要安排的支出、需要归还的暂存款。 　 3）与上级往来 　 4）国库存款，不含其他财政存款，其他财政存款是对应到有其专项用途。 　 5）与下级往来。 　 6）可以收回的暂付款。 计算公式： 1）+2）+3）-4）-5）-6） * 第六十七页，共一百零一页。 八、财政专户管理 　　1、允许开设的账户 国库存款户(金库) 　　　 工资户(金库) 　　　 上级社保资金户(金库) 　　　 本级社保资金户(金库) 　　　 中央灾后重建资金(金库) 　　　 特殊党费 　　　 捐赠资金专户 　　　 中央专项资金特设专户 　　　 农村计生家庭奖励扶助资金 　　　 非税收入归集户(一家银行最多只能开设一个) * 第六十八页，共一百零一页。 　　　　　　社保基金专户(至2012年底最多只能开设三个,包括新农合、新农保账户） 　　　粮食风险基金专户 　　　偿债准备金专户(前提是要建立偿债准备金制度) 　　　国际金融组织和外国政府贷款专户 　　　还本付息专户(按币种进行归并) 　　　天然林保护和扶贫资金专户 　　　工资集中发放户(余额不应该很大) 　　　财政零余额账户(余额应为零) 　　　农综办项目资金户 　　　如果财政支出专户纳入了大平台，还存在专户管理资金清算分户。 * 第六十九页，共一百零一页。 　　　　　明确需要撤销的账户 一、凡无国务院、财政部、省级人民政府和省级财政部门正式有效文件依据开设的专户，2012年3月底前一律撤销。 　　　二、中央文件已废止或政策已不执行，但省级政府及财政部门文件仍保留的专户，包括基本建设资金、政府采购资金、国债转贷资金、消化粮食挂账资金，国家储备粮油资金专户，2012年3月底前一律撤销。 　　　三、在具备有效文件依据的专项支出专户中，除国务院规定开设的专户，以及财政部规定开设的中央专项转移支付资金国库集中支付特设专户暂时予以保留外，其他专项支出专户2012年6月底前压缩50%，并结合国库集中支付制度改革的深化，分步