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第十章 财务会计报告 会计学 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 附表与附注 * 第二十九页，共四十四页。 第十章第四节现金流量表 一、什么是现金流量表 ？ 反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入、流出和净流量的动态会计报表，编制基础是收付实现制。现金流量表编制历史较短，但编制难度较大。 二、现金和现金流量 该表所称“现金”是广义上的现金，包含库存现金以及可随时用于支付的存款和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。该表分经营活动、投资活动和筹资活动反映现金流量。 三、现金流量表的格式 现金流量表的格式分正表和补充资料。正表部分我国采用直接反映方式，分别列报经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量；补充资料我国采用间接反映方式，列报将净利润调节为经营活动现金净流量。即我国同时采用现直表和现间表。(图表10-11) * 第三十页，共四十四页。 第十章第四节现金流量表 四、现直表的编制 现直表的填报口径是现金流量的实际经济内容，编制较为简单。 （一）现直表的编制原则：指编制时必须遵循的一些基本规则，有以下编制原则。 1、以收付实现制为基础； 2、按经营、投资与筹资活动分类反映现金流量； 3、一般按总额反映现金流量； 4、外币现金流量应折算为人民币。 （二）现直表的编制方法：根据涉现的收、付款凭证编制，也可从有关账户中获得现金流量信息编制。 1、分析现金及现金等价物的账户记录编制。 2、分析非现金账户的记录编制。 具体编制方法有：账户编制法、工作底稿法、T型账户法、对应关系编制法、多栏式账簿编制法、电算会计编制法等。 * 第三十一页，共四十四页。 会计学 第08章 财产清查 第05章 账户分类 第07章 会计账簿 第11章 会计核算形式 第01章 会计基本概念 第12章 会计电算化 第04章 企业基本经济业务核算 第03章 账户与复式记账 第06章 会计凭证 第02章 会计基本理论 第09章 成本计算 第10章 财务会计报告 * 第一页，共四十四页。 本章学习要求 了解财务会计报告的基本概念；理解资产负债表和利润表的编制原理和表格结构，熟练掌握资产负债表和利润表的编制方法；熟悉附表与附注的主要概念。 第十章财务会计报告 * 第二页，共四十四页。 第十章 财务会计报告 会计学 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 附表与附注 * 第三页，共四十四页。 第十章第一节财务会计报告概述 一、什么是财务会计报告 ？（P334） 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，主要内容是会计报表。 二、财务会计报告的目的和作用（P334） 一个目的：反映企业真实、完整的会计信息。 六个作用： 决策作用：有利于投资者和债权人作出决策 评价作用：了解和评价受托责任的履行情况 管理作用：改善经营管理，提高经济效益 审计作用：是财务审计的主要对象 调控作用：国家进行宏观调控，优化资源配置 合同作用：是订立与执行合同的依据 * 第四页，共四十四页。 三、财务会计报告的构成（P336） 一般由会计报表、附表、附注构成。 附注 附注是对会计报表所作的文字说明,主要采用文字的披露形式，目的是为了揭示会计报表列示项目以外的相关内容。 财务会计报告 附表 附表是针对会计报表有关列示项目披露更为详细的明细资料的表格，是会计报表列示项目的进一步延伸和补充,它依赖于会计报表的相应列示项目而存在。 会计报表 会计报表是指具有专门格式、由会计人员定期编制、披露会计信息的表格，是财务会计报告的主要内容,主要有资产负债表、利润表和现金流量表等。 第十章第一节财务会计报告概述 * 第五页，共四十四页。 　四、财务会计报告的分类 　　（一）按编报期分类：分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。（图表10-2，P337） 会计报表的报送期 　月度财务报告 ─── 6天内 　季度财务报告 ─── 15天内 　半年度财务报告 ─── 60天内 　年度财务报告 ─── 4个月内 　　（二）按编报