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利润表的编制方法 编制依据：应根据帐户本期发生额填列。 填列方法： 直接填列：根据总账发生额直接填列。 间接填列（计算分析填列） 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 * 第二十七页，共七十七页。 * 13.4 现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 1.现金流量表 2.现金流量表的作用 （1）可以帮助分析企业现金流入和流出的原因 （2）可以提供企业收益质量方面的相关信息 （3）能够说明企业偿还债务和支付股利的能力 （4）能够分析企业未来获取现金的能力 第二十八页，共七十七页。 * 3.现金流量表的编制基础 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 编表基础 现金（广义的） 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。 从购买日起3个月内到期的短期债券投资 判断？ 市场上可以流通的股票 商业承兑汇票 10个月前购入的还有2个月到期的国库券等 第二十九页，共七十七页。 * 现金流量 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金流量的影响因素 现金各项目之间的增减变动 非现金各项目之间的增减变动 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 不影响 不影响 影响 第三十页，共七十七页。 * 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表的编制 依据资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料 编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动 注意各项具体内容 现金流量应按总额反映 第三十一页，共七十七页。 现金流量表的格式 * 现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 第三十二页，共七十七页。 * 经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 第三十三页，共七十七页。 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税税额）。 实际收到的现金中，具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 * 1）销售产品、提供劳务收到的现金 第三十四页，共七十七页。 * 某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2011年与销售现金流量有关的业务是： （1）销售产品一批，增值税发票标明的销售价为300 000元（不含应收的增值税），货款未收到。 （2）销售产品一批，销售价不700 000元，应收的增值税税额为119 000元，货款银行已收妥。 （3）公司将到期的一张面值为180 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账，款项已收妥。 （4）收到应收账款51 000元。 （5）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款为250 000元，增值税税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票1张，公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。 要求：计算销售商品、提供劳务收到的现金。 =819 000+180 000+292 500-20 000+51 000=1 322 500（元） 第三十五页，共七十七页。 公式计算： 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费--应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额-期末余额) +应收票据(期初余额-期末余额) +预收账款(期末余额-期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款 和应收票据 -当期计提的坏账准备 +当期收回前期核销的坏账 -当期票据贴现所支付的利息 补充：公式中用到