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二、账务处理程序—日记总账（5/5） 优点 核算程序简便易行 核算清晰 账户对应关系清楚 缺点 运用的会计科目较多 日记总账的账户栏次就会过多 账页宽幅就会过长，不便记账和查阅 适用范围 规模较小 经济业务比较简单 使用会计科目较少的单位 第三十页，共四十八页。 第二节 会计业务循环案例 一、案例资料 二、会计业务循环过程及结果 第三十一页，共四十八页。 一、案例资料 （一）公司基本情况简介 该公司的董事长为王向前先生，总经理为李夏天先生 张晓佳女士为该部门负责人 会计工作岗位设置及分工情况 记账员李小勇 会计师，主要负责总分类账的登记、财务报表的编制等工作 记账员孙大魁 会计师，主要负责记账凭证的编制等工作 出纳员李晓华 助理会计师，主要负责现金、银行存款的管理以及现金日记账和银行存款日记账的登记工作 稽核员赵真实 会计师，主要负责会计账目的稽核工作 第三十二页，共四十八页。 一、案例资料 （二）公司账户期初余额资料 第三十三页，共四十八页。 一、案例资料 （二）公司账户期初余额资料 神华有限责任公司2009年12月1日期初A材料12 000千克，B材料7 000千克，甲产品1 000件，乙产品1 000件 第三十四页，共四十八页。 * 第9章 会计业务循环 第一节 会计业务循环过程 第二节 会计业务循环案例 第一页，共四十八页。 第一节 会计业务循环过程 一、会计业务循环的含义及其基本过程 二、账务处理程序 第二页，共四十八页。 一、会计业务循环的含义及其基本过程 （一）会计业务循环的含义 理解要点 企业将一定时期内发生的所有经济业务 依照一定步骤、方法 记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程 这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不断循环 第三页，共四十八页。 一、会计业务循环的含义及其基本过程 （二）会计业务循环的基本过程 经济交易或事项的发生 具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务 分析经济交易或事项 判断和决定是否纳入会计核算系统 记录经济交易或事项 分录记录 账户记录 期末账项调整 本期享有的收入和负担的费用计入本期损益 核对账户记录 账证核对 账账核对 账实核对 结算账户记录 逐一计算各个账户的发生额及余额 编制财务报表 第四页，共四十八页。 一、会计业务循环的含义及其基本过程 （三）会计业务循环的具体过程 第五页，共四十八页。 二、账务处理程序—概述（1/1） 账务处理程序的意义 账务处理程序 有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息质量 有利于实现会计程序的工作规范，进而提高会计工作效率 账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、日记总账账务处理程序 第六页，共四十八页。 二、账务处理程序—记账凭证（1/4） 直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 现金日记账和银行存款日记账只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分类账的依据。 是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变而来。 凭证格式 专用格式：收、付、转凭证 通用格式：记账凭证 账簿格式 现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式 明细分类账——三栏式、数量金额式和多栏式 第七页，共四十八页。 二、账务处理程序—记账凭证（2/4） 第八页，共四十八页。 二、账务处理程序—记账凭证（3/4） 1、编制记账凭证 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制 2、登记现金日记账和银行存款日记账 根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔登记 3、登记明细分类账 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记 4、登记总分类账 根据记账凭证逐笔登记 5、余额核对 6、编制财务报表 第九页，共四十八页。 二、账务处理程序—记账凭证（4/4） 优点 简单明了，易于理解 方便会计核对与查账 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 适用于规模较小、经济业务量较少的单位 第十页，共四十八页。 二、账务处理程序—汇总记账凭证（1/8） 总分类账登账依据 汇总记账凭证 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总分类账 记账凭证格式 收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证 设置三种具有专门格式 汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证 账簿格式 现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式 明细分类账——三栏式、数量金额式和多栏式格式 第十一页，共四十八页。 二、账务处理程序—汇总记账凭证（2/8） 汇总记账凭证 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总收款凭证 根据