第3章会计报表.pptVIP

销售商品收到的现金= 营业收入 +应收账款的减少 –应收账款的增加 从营业收入出发 应收账款 期初 100 期末50 50 表明收回了50元现金 从营业成本出发 购买商品支付的现金= 营业成本 +存货的增加20 –存货的减少70 情况一： 现购 存货 期初 100 购入 100 出售80 期末120 期初 100 购入 100 出售170 期末 30 存货 情况二： 赊购 期初 100 赊购 100 偿还90 期末110 应付账款 购买商品支付的现金= 营业成本 +应付账款的减少20 –应付账款的增加10 期初 100 赊购 100 偿还120 期末80 应付账款 直接法 第六十页，共八十八页。 直接法 直接法就是直接按照现金流量的来源渠道和使用用途来编制经营活动现金流量表。 现购 赊购 存 货 应付账款 购买商品支付的现金 如果营业成本与购买商品支付的现金不等，就会影响到存货。营业成本小于购买商品的现金支出，说明买进的商品还没有卖出去，存货应该增加；反之，营业成本大于购买商品的现金支出，说明企业出售以前购进的商品，存货应该减少。这两种情况是假设企业购买商品都支付了现金，如果考虑应付账款，情况会更复杂。 经营活动现 金流的计算 4 第六十一页，共八十八页。 间接法 营运资金是流动资产减流动负债的差额，在计算经营活动产生的现金净流量时，营运资金是流动资产和流动负债项目，如应收账款、存货、应付账款等。 以净利润为起点， 加减不影响现金的 损益和投资活动、筹资活动损益、营运资金增减变化，得出经营活动 现金流的方法。 经营活动产生 的现金净流量 = 净利润 ? 不影响现金的损益 ? 营运资金增减变化 ? 投资活动和筹资活动损益 经营活动现 金流的计算 4 第六十二页，共八十八页。 费用 费用 2 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用特征： 费用会导致资产的减少或者负债的增加，因此，费用会导致所有者权益的减少 费用是在企业日常经营活动中发生的， 是经常性重复发生的，不是偶然发生的 企业发生的费用都是属于当期的消耗， 计入利润表，从当期收入中扣除 账 单 第二十八页，共八十八页。 费用确认 费用 2 账 单 当期确认的费用，必定是为了取得一定收入而发生的费用。一旦确认了收入，就要把与这些收入相联系的费用算出来，与当期收入有联系的费用算当期的，与以后各期有联系的算以后各期的 直接的因果关系 存在因果关系但不直接 因果关系不明确 配比原则需注意区分： 收益性支出：支出的效益仅与本会计期间相关 资本性支出：支出的效益与几个会计期间相关 费用确认遵循的是配比原则 第二十九页，共八十八页。 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。用公式可表述为： 利润=收入-费用+（利得-损失） 利润 = 收入-费用+（利得 - 损失） 日常活动 非日常活动 利 润 3 利得（ gain ）是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失（loss）是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 第三十页，共八十八页。 利 润 3 利得与损失的分类 计入当期利润 的利得或损失 计入所有者权益 的利得或损失 盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得或损失、非货币性资产交换的利得或损失、债务重组的利得或损失等。 可供出售金融