货币资金审计概述.ppt

第三节 银行存款审计 D、大额收款企业未达帐项。特征：数额较大，凭证齐全，次年初入帐。可能存在隐瞒借款问题。 ③出租、出借银行账户的分析与审查 出租、出借银行账户，会扰乱国家金融秩序，为偷漏税金和洗钱犯罪提供方便，国家严令禁止。 特征：A、摘要含糊，或所记经济业务与被审计单位无关，或记为暂收款，或结算单位比较奇特；B、往往在相近的一段时间内发生几笔收付款项之间，数额相等，且付出多为现金，提现凭证中的款项用途多为伪造的，有明显的不合理性。 第三十一页，共四十五页。 第三节 银行存款审计 审查方法：除根据上述特征进行认真审阅外，对于收款来源，要检查相关销售文件的真实、完整性；对于付款去向，要验证款项用途的真实性，审批手续的完整性即报销凭证的真实、合法性等。 ④银行帐调节结果的分析评价 A、如果调节后结果不相符，说明被审计单位与其开户银行之间至少有一方存在记帐错误，应及时查明，予以更正。 B、如果调节相符，且不存在异常未达帐项和出租、出借账户问题，则可推断银行存款余额基本真实，且只能是基本真实。 第三十二页，共四十五页。 * 第十七章货币资金审计 第一页，共四十五页。 本章主要内容 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 第二页，共四十五页。 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金审计的意义和目标 （一）审计意义： 1、利于保证货币资金安全、完整，防止贪污、舞弊行为的发生； 2、利于保证相关信息的真实、可靠，防止弄虚作假行为的发生。 因而，货币资金审计是财务审计的突破口。 （二）审计目标： 1、余额真实性；2、收支入账完整性；3、收支合理、合法性；4、计价、分类正确性；5、报表披露充分性。 第三页，共四十五页。 第一节 货币资金审计概述 二、货币资金内部控制的基本内容 分工控制 出纳员负责收支存及日记账登记，不得负责分类帐登记、稽核和会计档案保管；会计员负责分类帐登记、原始凭证复核、记账凭证编制、稽核，不得接触货币资金。 收入控制 每笔收款都要开收据；收款入帐凭证要真实、齐全；要尽可能用转账结算、集中收款等方式减少接触资金的人员和时间；严格限制坐支行为等。 第四页，共四十五页。 第一节 货币资金审计概述 支出 控制 建立审批制度，所有支出都必须经过适当审批后才能开支；按照支付申请、支付审批、支付复核和办理支付的程序付款；实行支出的全面预算和定额控制；严格遵守现金开支范围规定；妥善保管和签发支票。 结存控制 严格限制接触货币资金、收支凭证、印鉴、密码等；收支凭证与印鉴要分管；支出印鉴不能由一人统管；严守库存现金限额；严格办理会计工作交接；加强会计档案保管。 第五页，共四十五页。 第一节 货币资金审计概述 货币资金内部控制案例分析一 某小型有限责任企业，由全体五位投资人组成董事会，董事会任命投资人A为董事长，投资人B为总经理，外聘C、D两位副总经理，C分管业务和后勤，D分管财务和办公室。企业分设采购部、保管部、销售部、后勤部、财务部和办公室。财务部设部长一名，有甲和乙两名会计员和一名出纳员。 一）如果出纳员负责支票的购置、保管、登记与签发，甲会计员负责总分类账登记，乙会计员负责明细帐登记，那么下列工作有什么人负责比较合适：1、财务预算草拟；2、财务预算审批；3、资金收支和保管；4、企业负责人印章保管与使用；5、企业财务印章保管与使用；6、收据购置、保管、登记与使用或发放；7、收支原始凭证的 第六页，共四十五页。 第一节 货币资金审计概述 复核；8、记帐凭证的编制；9、会计报表的编制与分析；10、账目稽核；11、会计档案保管；12、办理银行结算。 二）如果该企业决定向银行借款100万元，借款合同的签订、审批、款项的借入、偿还、帐务处理、稽核应分别由谁负责？ 三）如果需要支付一笔10万元的采购款，款项支付申请、审批、复核、办理支付、稽核应分别由谁负责？ 四）采购部职工张三出差采购需借款5000元，他应当如何办理借款和报销手续？ 五） 一重要顾客前来洽谈生意，应由谁决定招待吃饭？由谁借款并安排吃饭？借款和报销应由谁负责？如何办理借款和报销的有关手续。 第七页，共四十五页。 第一节 货币资金审计概述 三、货币资金内部控制测试 1.调查了解货币资金的内部控制制度 了解内控 2.检查资金内控文件 3.检查不相容职务的划分情况 4.抽查货币资金收付款凭证 5.检查现金和银行存款日记账 测试内控 6.检查审批预算和重大支出会议记录 7.检查货币资金收付凭证的管理 8.评价货币资金内部控制 评价内控 第八页，共四十五页。 第二节 库存现金审计 ? 审计目标： 1、验证库存现金余额的真实性；