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* 财务报表之间的勾稽关系 期初财务状况 资产 负债 所有者权益 期末财务状况 资产 负债 所有者权益 本期经营活动 收入 费用 利润 利润表 资产负债表 * 报表主要项目之间的勾稽关系 营业收入与营业成本 营业收入与应收账款 营业成本与存货 存货与应付账款 存款与利息收入 借款与利息费用 固定资产与折旧费用 …… * 第四节 财务会计报告的报送、汇总和审批 报送 向哪些单位或部门报送，同隶属关系、经济管理和经济监督的需要相关 报送内容：装订成册 报送期限 汇总 所属单位个别财务报表的汇总 口径一致 审批或审核 主管部门或相关人员审核 CPA审计 上市公司会计信息披露时间 年度报告:每个会计年度结束之日起4个月内; 中期报告:每个会计年度的上半年结束之日起2个月内; 季度报告:每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露 * 总结 重点 财务会计报告的构成 财务报表的编制 财务报表分析 难点 编制财务报表 解释报表分析数据 关键 账户和报表之间的关系 关键术语 财务会计报告 资产负债表 利润表 财务报表附注 * 思考题 选择任何一家上市公司的财务报表，并阅读其资产负债表。 要求： 1.指出最近的一张资产负债表上该公司的现金数额（如果有现金等价物的话，还应该包括现金等价物）。 2. 将负债的金额与所有者权益的金额进行比较，并对结果进行评论。 3. 结合该公司的资产负债表，对公司的短期和长期偿债能力进行分析。并总体描述该公司的财务状况。 定义 是以企业的资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等资料为依据，对企业财务状况构成的合理性、利润的构成和现金流量的来源及流向等进行总体的测算与分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。 补充资料：结构分析法 资产负债表的结构分析步骤 企业的资本结构类型 项目 类型 保守型结构 稳健型结构 平衡型结构 风险型结构 资产与资产 来源的关系 企业全部资金来源都是长期资本 非流动资产靠长期资金解决，流动资产靠长期和短期资金解决 非流动资产用长期资金满足，流动资产用流动负债满足 流动负债同时满足流动资产和部分非流动资产的需要 优点 风险较低 风险较小，负债资本相对较低，有一定弹性。 二者适应时，企业风险较小，且资本成本较低 资本成本最低 缺点 资本成本较高；筹资结构弹性较弱 风险适中 二者不适应时，可能陷入财务危机 财务风险较大 适用范围 很少采用或仅被特殊行业采用 大部分企业 经营状况良好,流动资产与流动负债适应的企业 企业资产流动性很好且经营现金流量较充足 利润表的结构分析步骤 利润表的六种盈利结构 项目 结构 1 2 3 4 5 6 毛利 + + + -- -- -- 营业利润 + + -- + -- -- 利润总额 + -- -- + + -- 第1种情况 毛利、营业利润与利润总额均为正值，呈现出盈利状态，这是一种理想经营状态，说明企业的财务状况和经营成果是稳定和持续的。 第2种情况 毛利、营业利润处于盈利状态，而利润总额则呈现出亏损状态，说明企业亏损总额的发生主要源于营业外支出与损失，主要是营业外收支的比重过大，影响了正常经营盈利。 利润表的六种盈利结构 项目 结构 1 2 3 4 5 6 毛利 + + + -- -- -- 营业利润 + + -- + -- -- 利润总额 + -- -- + + -- 第3种情况 毛利为正，但营业利润和利润总额为负，说明企业本身主业经营较好，但是由于投资损失、资产减值损失或费用控制不当，主营业务外的支出过大，以至于公司的销售毛利不足于抵补。 第4种情况 毛利为负，但营业利润和利润总额处于盈利状态。说明企业主业经营较差，利润的向好只是由于非经营性盈利导致，而非经营性损益不具有持久性，企业应对这种情况清醒认识，及时调整主业经营，处理相关风险。 利润表的六种盈利结构 项目 结构 1 2 3 4 5 6 毛利 + + + -- -- -- 营业利润 + + -- + -- -- 利润总额 + -- -- + + -- 第5种情况 毛利、营业利润均为负值，但利润总额为正。说明企业处于实际上的亏损状态，表面上看企业仍然盈利，但主要是因营业外收入较高导致，一旦这类收益减少，企业就立即面临着生存的危机。 第6种情况 毛利、营业利润和利润总额均呈现出亏损状态，说明企业的财务状况存在严重问题，如企业不及时调整经营战略，很可能会出现资不抵债，陷人破产的境地。 现金流量表的结构分析步骤 八种现金流量的可能组成结构 项目 类型 1 2 3 4 5 6 7 8 经营活动 + + + + -- -- -- -- 投资活动 + + -- -- + + -- － 筹资活动 + -- + -- + -- +