中级会计实务合并报表5步骤.docxVIP

合并报表五步骤 步骤一：做调整分录 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例） 贷：长期股权投资 贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额） 借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例） 少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例） 未分配利润--年初（子公司未分配利润期初数） 贷：提取盈余公积（本年提取数） 借：营业收入（全部存货交易金额，不含增值税） 贷：营业成本 ②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销 借：固定资产累计折旧 贷：管理费用 B．内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产 ①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销 借：营业外收入【内部销售企业的利得】 贷：固定资产原价【内部购进企业多计的原价】 ②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销 借：固定资产累计折旧 贷：未分配利润年初 ③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销 借：固定资产累计折旧 成营业外支出科目。 借（或贷）：所得税费用 基本就这五步，只要中间不漏掉一笔，合并报表的题目拿到 是木有问题的。