财税基础与实务之企业日常经营活动.pptVIP

* 坏账准备 借方 贷方 本期发生额：本期实际发生的坏账损失 期初余额：上期已经提取但尚未转销的坏账准备 本期发生额：本期提取的坏账准备或重新收回已转销的坏账数 期末余额：期末已经提取但尚未转销的坏账准备 9．“坏账准备”账户（资产类备抵账户） 工作场景六 产品销售（销售过程） 第九十三页，共一百三十页。 * ①工资费用分配 ［例4-11］12月28日ABC公司计算工资费用如下：A产品生产工人工资35 000元，B产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资4 000元，公司总部管理人员工资8000元，上述工资尚未发放。 人工费用主要包括工资和职工福利费 1）工资（包括工资费用分配和工资发放） （一）要素费用的核算—人工费用 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十一页，共一百三十页。 * 1、产品生产工人的工资，计入“生产成本”账户 2、车间管理人员的工资，计入“制造费用”账户 3、企业管理人员的工资，计入“管理费用”账户 4、销售部门人员的工资，计入“销售费用”账户 5、在建工程人员的工资，计入“在建工程”账户 在生产经营活动中，所发生的人工费用，应按用途进行分配。 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十二页，共一百三十页。 * ［例4-11］ 编制会计分录如下： 借：生产成本—A产品 35 000 —B产品 10 000 制造费用 4 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬——工资 57 000 注意：按明细分类核算！ 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十三页，共一百三十页。 * ［例4-13］12月29日ABC公司用库存现金发放本月职工工资57 000元。 会计分录如下： 借：应付职工薪酬——工资 57 000 贷：库存现金 57 000 ［例4-12］12月29日ABC公司从银行提取现金57000元，准备发放职工工资。 会计分录如下： 借：库存现金 57 000 贷：银行存款 57 000 ②工资发放（包括提取现金和以现金发放工资） 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十四页，共一百三十页。 * ［例4-14］12月29日ABC公司通过银行转账发放本月职工工资57 000元。 会计分录如下： 借：应付职工薪酬——工资 57 000 贷：银行存款 57 000 ②工资发放（通过银行转账发放到职工账户中，不提现金） 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十五页，共一百三十页。 2）职工福利费（包括福利费的开支和分配) ①职工福利费的开支 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十六页，共一百三十页。 * ［例4-15］12月28日ABC公司根据本月职工福利计划，以银行存款支付职工福利费7 980元。 会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 7 980 贷：银行存款 7 980 2）职工福利费（包括福利费的开支和分配) ①职工福利费的开支 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十七页，共一百三十页。 * ［例4-16］12月28日ABC公司根据本月职工提供服务的受益对象，对发生的职工福利费进行分配如下：A产品生产工人福利费4 900元；B产品生产工人福利费1 400元；车间管理人员福利费560元；公司总部管理人员福利费1 120元。 会计分录如下： 借：生产成本—A产品 4 900 —B产品 1 400 制造费用 560 管理费用 1 120 贷：应付职工薪酬