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12.6.4　现金流量表的编制方法 4.附注披露补充资料 （1）直接法。 （2）间接法。 如果“经营活动产生的现金流量”部分采用间接法编制，则补充资料部分只需反映以下两项内容： 1）不涉及现金收支的投资与筹资活动。 2）现金及现金等价物净增加情况。 * 第八十六页，共一百三十三页。 12.6.5　现金流量表编制方法举例 1.工作底稿法 ⑴底稿内容与格式 以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并在工作底稿上编制调整分录，据以确定现金流量表各项目的金额，从而编制现金流量表。 * 第八十七页，共一百三十三页。 工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，该段又分为借方项目和贷方项目两部分； 直接法 * 第八十八页，共一百三十三页。 工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，该段又分为借方项目和贷方项目两部分； 第二段是利润表项目； 直接法 * 第八十九页，共一百三十三页。 工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，该段又分为借方项目和贷方项目两部分； 第二段是利润表项目； 第三段是现金流量表项目 直接法 * 第九十页，共一百三十三页。 工作底稿横向分为五栏， 在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，填列资产负债表各项目的期初数；第三栏是调整分录的借方栏；第四栏是调整分录的贷方栏；第五栏是期末数，填列资产负债表项目的期末数 期初数＋借方栏－贷方栏＝期末数 如为贷方项目：期初数＋贷方栏－借方栏＝期末数 直接法 * 第九十一页，共一百三十三页。 工作底稿横向分为五栏， 在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目名称；第二栏空置不填；第三、四栏分别是调整分录的借方栏和贷方栏；第五栏是本期数， 利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字一致，现金流量表部分这一栏的数字根据相应项目的借方、贷方栏的数据计算确定，用于编制正式的现金流量表 直接法 * 第九十二页，共一百三十三页。 12.6.5　现金流量表编制方法举例 1.工作底稿法 ⑵工作底稿法步骤（直接法） 第一步，将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应项目 * 第九十三页，共一百三十三页。 12.6.5　现金流量表编制方法举例 1.工作底稿法 ⑵工作底稿法步骤（直接法） 第四步，核对调整分录，借方栏合计数与贷方栏合计数应当相等；资产负债表各项目期初数加减调整分录中的借贷方金额以后，应当等于期末数；利润表各项目的借贷方金额加减后的结果应当等于本期数 第五步，根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷方金额计算确定各项目的本期数，据以编制正式的现金流量表 下面以现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为例进行说明 * 第九十四页，共一百三十三页。 12.6.4　现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法 以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量 我国现金流量表的附注补充资料采用 * 第五十四页，共一百三十三页。 12.6.4　现金流量表的编制方法 * 第五十五页，共一百三十三页。 直 接 法 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 * 第五十六页，共一百三十三页。 直 接 法 通常可以利润表上的“营业收入”项目为基础进行调整 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋销项税额 本期计提的坏账准备 经营性应收款项期初余额 应收票据贴现付息 经营性应收款项期末余额 预收账款期初余额 预收账款期末余额 视同销售的销项税 * 第五十七页，共一百三十三页。 直 接 法 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还款等。 确定该项目的余额，需要分析“应交税费”科目下属各明细科目的贷方发生额。 * 第五十八页，共一百三十三页。 直 接 法 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 该项目所包括内容比较复杂，要通过分析“库存现金”、“银行存款”科目的借方发生额确定，由于没有