第四章第二、三节应收及预付账款.ppt

第三节 预付账款和其他应收款 3.2 其他应收款 其他应收款的典型业务 （1）应收其他单位或个人的赔款 （2）应收存出包装物的押金 （3）应收出租包装物的租金 （4）应收、暂付上下级单位或所属单位的款项 （5）应向职工收取的各种垫付款项 （6）其他 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十一页，共三十六页。 第三节 预付账款和其他应收款 3.2 其他应收款 其他应收款账户的设置 （1）其他应收款总账 （2）其他应收款明细账 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十二页，共三十六页。 资产类账户，用以核算和监督企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的应收暂付款项。 按债务人的不同或项目的不同开设明细账。 第三节 预付账款和其他应收款 其他应收款 1、职工的欠款 2、预借差旅费 3、待摊费用的支付数额 …… 1、已收回的职工欠款 2、报销的差旅费 3、待摊费用在当月的摊销数额 …… 期末余额：期末尚未收回或报销的其他应收款或尚未摊销的待摊费用 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十三页，共三十六页。 会计分录 请你总结： （1）有关备用金的处理 （2）有关差旅费的处理 （3）有关待摊费用的处理 （4）有关暂付包装物押金的处理 （5）有关应收包装物租金的处理 3.2 其他应收款 其他应收款的业务处理 第三节 预付账款和其他应收款 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十四页，共三十六页。 第三节 预付账款和其他应收款 预付账款和其他应收款的会计处理 课堂练习 1、2012年3月1日，甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的价款总额50000元。按照合同规定先开出转账支票向乙公司预付价款的50%，验收货物后补付其余款项。 2、 2012年3月15日，甲公司收到乙公司发来5000公斤材料，验收无误，乙公司开具增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元。 3、 2012年3月15日，甲公司开出转账支票向乙公司补付货款。 4、2012年3月18日，甲公司开出现金支票替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元。 5、2012年3月30日，甲公司从副总经理的工资中扣除垫付医疗费。 6、2012年3月31日，甲公司开出转账支票，向包装物出租方支付押金10000元。 7、2012年5月20日，甲公司收回包装物押金10000元存入银行。 请根据上述资料，做出相关会计分录。 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十五页，共三十六页。 内容总结 第四章 应收及预付款项。第四章 应收及预付款项。第二节 应收账款。2.1 应收账款的概念。2.2 应收账款的会计处理。当商品所有权已经转移或劳务已经提供时确认收入，同时确认应收账款的形成。期末余额：企业多收回的应收账款（预收账款）。第二节 应收票据。2.2 应收账款的会计处理 课堂练习。第三节 预付账款和其他应收款。3.1 预付账款。3.2 其他应收款。（2）实际结算金额大于预付金额时补付的款项。（2）实际结算金额小于预付金额时退回的款项。当实际结算金额小于预付金额时，应退回：。请根据上述资料，做出相关会计分录 第三十六页，共三十六页。 第四章 应收及预付款项 应收票据 1 1 应收账款 2 预付账款和其他应收款 3 应收款项减值 4 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第一页，共三十六页。 第二节 应收账款 2.1 应收账款的概念 2.2 应收账款的会计处理 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第二页，共三十六页。 第二节 应收账款 2.1 应收账款的概念 应收账款 企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应收款项。应收账款是非票据化形式的债权，建立在买卖双方信用的基础之上。其不同于其他应收款，由主营业务所引起；其不同于应收票据，虽属流动资产（金融资产），但无固定期限。 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三页，共三十六页。 第二节 应收账款 2.2 应收账款的会计处理 应收账款的会计处理 （1）确认与计量 （2）账户设置 * （3）账务处理 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第四页，共三十六页。 第二节 应收账款 应收账款的确认 通常按双方的合同价（协议价）进行初始计量。 2.2 应收账款的会计处理 应收账款的计量 企业因赊销商品或提供劳务等而形成的债权。当商品所有权已经转移或劳务已经提供时确认收入，同时确认应收账款的形成。 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示