第六章货币资金的业务流程与核算方法设计.ppt

（二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择 不同的银行结算方式特点主要关注以下方面 ?适用范围 ?灵活性 ?安全性 ?受限制情况（时间、地点） 第三十一页，共四十七页。 （三）银行存款核算账户的设置 企业必须设立银行存款日记账和银行存款总账。根据日常收付取得的收付款单据编制银行存款收付款记账凭证，并在银行存款日记账根据企业现金收付记账凭证逐笔登记现金的收入和支出，银行存款日记账要做到日清月结，保证账实相符。 第三十二页，共四十七页。 （四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法 按照现行制度规定，外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初的汇率折合为人民币记账。 期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理。 第三十三页，共四十七页。 第六章 货币资金业务流程与核算方法设计 第一节 货币资金业务流程设计 第二节 货币资金业务的会计政策选择设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计 第一页，共四十七页。 第一节 货币资金业务流程设计 一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险 三、现金业务流程设计 四、银行存款业务流程设计 五、货币资金业务涉及的科目 第二页，共四十七页。 一、货币资金业务流程设计目标 ?经营目标 ?财务目标 ?合规目标 满足经营需要，保证效率、安全 业务核算的及时、规范，货币资金信息的可靠、完整 符合法律法规，强化内部控制 第三页，共四十七页。 二、货币资金业务风险 （一）经营风险 （二）财务风险 （三）合规风险 第四页，共四十七页。 三、现金业务流程设计 （一）现金收付业务流程图 （二）现金收付业务流程步骤与控制点 第五页，共四十七页。 （一）现金收付业务流程图 第六页，共四十七页。 （二）现金收付业务流程步骤与控制点 ?规定授予权限 ?及时填制或取得原始凭证 ?收付审批 ?审核原始凭证 ?编制记账凭证 ?收付现金 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?盘点现金 ?送存银行 ?清查库存 需相关人员签字或盖章 不相容职位分离 定期不定期进行现金盘点 第七页，共四十七页。 四、银行存款业务流程设计 （一）银行存款收付业务流程图 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点 第八页，共四十七页。 （一）银行存款收付业务流程图 第九页，共四十七页。 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点 ?授权经办业务 ?签订结算合同或协议 ?填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?填制或取得结算凭证并办理结算业务 ?审核结算凭证 ?编制记账凭证 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?核对对账单并编制调节表 ?账账核对 需相关人员签字或盖章 不相容职位分离 出纳登记日记账、会计登记分类账 第十页，共四十七页。 五、货币资金业务涉及的科目 第十一页，共四十七页。 第二节 货币资金业务的会计政策选择设计 一、库存现金业务的会计政策选择设计 二、备用金业务的会计政策选择设计 三、银行存款业务的会计政策选择设计 四、其他货币资金的会计政策设计 第十二页，共四十七页。 一、库存现金业务的会计政策选择设计 （一）库存现金开支范围的规定 （二）库存现金最高限额的规定 （三）日常支付现金的来源的规定 （四）现金核算账户的设置 （五）库存现金的日常管理 （六）库存现金的清查方法及清查制度的选择 八大类 第十三页，共四十七页。 （一）库存现金开支范围的规定 企业可以使用现金的范围包括： ?职工工资、津贴；个人劳务报酬； ?按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 ?体育等奖金； ?各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出； ?向个人收购农副产品和其他物资的价款； ?出差人员必须随身携带的差旅费； ?结算起点以下的零星支出； ?中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 第十四页，共四十七页。 （二）库存现金最高限额的规定 ?在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最高限额。 ?企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行审批。 第十五页，共四十七页。 （三）日常支付现金的来源的规定 企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定具体的送存时间。 企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不得坐支。 第十六页，共四十七页。 （三）日常支付现金的来源的规定 企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额，坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及具体情况。 第十七页，共四十七页。 （四）现金核算账户的设