应收款项审计.pptVIP

第三章 应收款项审计 应收帐款 应收票据 预付账款 其他应收款 待摊费用 第一页，共三十三页。 第一节 应收账款审计 一、审计特点 1、无实体存在 审计难度大 获取外部证据 2、往来帐户 结合销售、劳务业务一并审计 二、审计目标 3、审计点还应着眼于全局 1、合法性、入账的及时性、完整性； 2、余额的真实、正确性、账款的存在性； 3、确定坏帐准备的计提方法和计提比例是否恰当，计算是否正确; 4、管理效益性； 5、披露的恰当性。 仅仅是一种承诺，容易被认为高估或虚增 第二页，共三十三页。 三、审计程序 1、相关内部控制流程及符合性测试与评价 2、实质性测试 1）、核对应收帐款明细表与总账、明细账余额、报表金额是否一致; 2）、编制或取得帐龄分析表； 3）、函证确定应收帐款; 4）、检查未函证的应收帐款的相关原始单据； 5）、坏账准备的审计； 6）、检查应收帐款期末余额的合理性和效益性； 7）、披露是否恰当 . 案例 了解其可收回性、加强管理、并确定审计重点 第三页，共三十三页。 接受顾客订单 起点：销售部 顾客名单、 销售单 存在或发生 批准赊销信用 销售单上 签署意见 估价或分摊 信用管理部 按销售单供、发货 经批准的销 售单一联、发 运凭证 存在或发生、 完整性 办理和