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* * 第四篇 财政总预算会计 第一页，共四十页。 第十五章 财政资产的核算 第一节 财政性存款 第二节 有价证券 第三节 暂付及应收款项 第四节 预拨款项 第五节 财政周转金 第二页，共四十页。 第一节 财政性存款 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 其中：国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款； 其他财政存款是指财政周转金，和未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部门指定存入银行的专用基金存款等。 一、财政性存款的管理原则（略） 二、国库存款的核算 第三页，共四十页。 设置“国库存款”总帐帐户，核算各级财政会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。可按一般预算和基金预算存款进行明细核算。 注：一般预算存款一般用于核算严格遵循预算的款项，而基金预算存款不象一般预算存款那样，相对来讲有预算外的意味，一般情况下基金预算收入记入“国库存款”中的“基金预算存款”，其他预算内收支一般通过“一般预算存款核算”。P289 三、其他财政存款的核算 用于核算各级财政会计未列入“国库存款”帐户反映的各项财政性存款的增减变化情况。包括：各级财政周转金、未设国库的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金、存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 　　　总帐科目为“其他财政存款”下设两个明细科目“一般预算存款”和“基金预算存款”。P290 四、在途款的核算 第四页，共四十页。 用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本帐户过渡处理的资金数。P291 第五页，共四十页。 第二节 有价证券 一、有价证券核算的主要内容 是指中央财政用信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。 二、核算科目 设置“有价证券”科目进行核算。 三、主要账务处理 1、 用一般预算结余购买 借：有价证券 贷：国库存款 第六页，共四十页。 收到利息： 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入——其他收入 兑付本金： 借：国库存款——一般预算存款 贷：有价证券 2、用基金预算结余购买 借：有价证券 贷：国库存款——基金预算存款 收到利息 借：国库存款——基金预算存款 贷：基金预算收入——其他收入 兑付本金 借：国库存款——基金预算存款 贷：有价证券 P295 第七页，共四十页。 第三节 暂付及应收款项 一、暂付款的核算 用于核算财政机关与预算单位之间的往来款项。用于核算各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。年终，除预拨下年度经费外，该科目一般应无余额。 1、发生临时借款： 借：暂付款 国库存款 其他财政存款 2、转为经费拨款 借：一般预算支出 贷：暂付款 第八页，共四十页。 3、偿还 借：国库存款 其他财政存款 贷：暂付款 二、与下级往来的核算 用于核算与下级财政的往来结算款项。通常是债权类科目。 1、借款发生时： 借：与下级往来 贷：国库存款 2、转为补助支出 借：补助支出 贷：与下级往来 3、收回（与发生借款时做相反分录） P296 第九页，共四十页。 第四节 预拨款项 一、预拨款项及其拨款原则 是指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和基建拨款。 二、预拨经费的核算 用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了前财政会计用预算资金拨付给用款单位的下年度经费款项以及年度预算执行过程中预拨款应在以后各期列支的款项，应做预拨经费管理。 1、预拨经费时 借：预拨经费 贷：国库存款