财产税法、特定行为税要点精析.pptVIP

第八章 财产税法、特定行为税法和资源税法 第一页，共三十四页。 第一节 财产税法 财产税，是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。 作为财产税征税对象的财产并不是广义上的全部财产，而只能是某些特定的财产。财产税主要具有以下特点： 1、征税对象是财产。这是财产税与商品税、所得税的最根本的区别，由此引出了财产税的其他特点。 第二页，共三十四页。 2、属于直接税，税负不易转嫁。财产税由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，并且，由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，因而其税负很难转嫁。 3、计税依据是占有、用益的财产额。财产税的计税依据不是商品流转额或所得额，而是纳税人占有、使用和收益（简称用益）的财产额，即应税财产的数量或价值。征收财产税能够更好地体现税收公平原则，促进社会财富的公平分配。 4、财产税是辅助性税种。尽管财产税历史十分悠久，但由于各国以商品税、所得税为主体税种，因而财产税在各国税制体系中多为辅助性税种，不占有重要地位，作为一种地方税，它是地方财政收人的主要来源。 第三页，共三十四页。 我国财产税应包括的税种主要有：资源税、房产税、土地税（包括土地使用税、土地增值税、耕地占用税）、契税、车船使用税、遗产税等。 第四页，共三十四页。 一、房产税法 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。　　房产税的征税范围不包括农村。 征税对象——房产 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。　　 第五页，共三十四页。 1、纳税义务人 　（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。　（二）产权出典的，由承典人纳税。　（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。　（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。　　外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。 第六页，共三十四页。 2、计税依据 1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.从租计征——计税依据为房产租金收入。　　 第七页，共三十四页。 从价计征 需要注意的特殊问题：　　第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：　　（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；　　（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 第八页，共三十四页。 【例题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（　）。　　A.6.0万元　B.9.6万元　C.10.8万元 D.15.6万元 【答案】C　　【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税= 1000×（1-20%）×1.2%÷2+50×12% = 10.8万元 第九页，共三十四页。 从租计征 如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 【例题】房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。　　【答案】×　　【解析】房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 第十页，共三十四页。 3、税率 1.从价计征：税率为1.2%； 2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 第十一页，共三十四页。 4、应纳税额计算 计税方法 计税依据 税　率 税额计算公式 从价计征 房产计税余值 1.2% 全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 房屋租金 12%（个人为4%） 全年应纳税额=租金收入×12%（个人为4%） 第十二页，共三十四页。 【例题】某企业2002年1月