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长期债务的当前应付部分 企业是否把全部“长期债务的当期应付部分”都列入了流动负债？ 是否包含了融资租赁的当期应付部分？ 第六十三页，共九十六页。 长期债务的当前应付部分调查重点 是否包含了融资租赁部分？ 是否存在任何可能加速到期的长期债务，将导致债务立即到期？是否存在任何加速到期的可能性？ 是否存在任何对股东或内部人士的到期应付金额？如果企业的财务状况恶化，股东或内部人士可能会首先先偿还他们。因此，当企业将要或可能发生流动性问题时，此类金额应转为流动负债. 第六十四页，共九十六页。 长期借款科目财务调查 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。 第六十五页，共九十六页。 短期借款科目财务调查 短期借款是借款的一种，与之相对的是长期借款。 在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。 短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。 第六十六页，共九十六页。 对该案例初步判断可以贷款吗 ？ 案例十二：一个没有明显季节性的生产性企业，流动资产5000万元，总资产15000万元，总收入20000万元，短期银行贷款2000万元，长期贷款贷款2000万元，总负债6000万元，结构如下，本次申请贷款2000万元，期限从本年的6月20日到明年的6月19日。 额度 短期贷款 2000 长期贷款 2000 本次想新增贷款 2000 第六十七页，共九十六页。 如果问题细化如下呢？ 额度 贷款银行 到期日 抵押措施 短期贷款 500 农业银行 3-21 直接抵押 1000 工商银行 次年的5-30 担保公司 500 村镇银行 8-25 担保公司 长期贷款 2000 城市商业银行 次年的6-2 担保公司（敞口较大） 本次想新增贷款 2000 农业银行 担保公司 第六十八页，共九十六页。 负债表调查重点回顾 应付账款 应付票据 长期负债的当前应付部分 长期借款 短期借款 第六十九页，共九十六页。 第三部分 净资产与表外项目 第七十页，共九十六页。 净资产的财务调查 净资产代表了资产超出负债的部分。 分析人员应当根据资产负债表的调整结果而重新审查净资产： 对无法收回的应收账款做打折或核销处理； 存货减记或核销； 对注册资本金非现金入股的价值判断等做调整，审查股权质押的价值。 第七十一页，共九十六页。 表外项目的财务调查重点 是否存在或有负债？ 如保证，未决债务可能导致现金流出 在何种情况下，这些债务将发生？ 可能发生的时间和金额如何？ 是否存在任何针对企业的司法程序？ 企业可能承担付款责任的可能性有多大？ 时间和金额？ 第七十二页，共九十六页。 该企业详细的存货记录 日期 3-31 6-30 9-30 12-31 原材料 200 196(209) 215(178) 186 在制品 600 616(623) 644(839) 591(905) 产成品 150 168(148) 271(113) 383(69) 合计 950 980 1130 1160 第三十一页，共九十六页。 对该企业的存货构成比例分析 原材料 21 20（21） 19（16） 16 在制品 63 63（64） 57（74） 51（78） 产成品 16 17（15） 24（10） 33（6） 合计 100% 100% 100% 100% 第三十二页，共九十六页。 本案例企业的3个问题点 现在该企业有问题问吗？ 原材料下降、产成品上升？ 三季度、四季度在制品显著增加 可能发生生产环节的问题？ 如果将原材料显著增加，又将是什么状况？ 银行不应该贷款给那些押注于供应物价格的企业。 第三十三页，共九十六页。 对存货现金流的观点 存货效率的提高，将减少库存水平，并在效率改善期间创造现金来源。 存货效率的下降将增加库存水平，并导致在效率下降期间发生现金的使用。 第三十四页，共九十六页。 存货现金流分析案例 第三年 第四年 销售收入 41996 48727 存货 14312 9607 销货成本 26174 62.352% 31559 64.767% 毛利率 15822 37.675% 17168 35.233% 案例八：某企业财务报表简表 单位：万元 第三十五页，共九十六页。 案例八存货现金流分析 第三年的存货周转