中国税制第六章-资源税课件.pptxVIP

第六章资源税第一节 资源税概述第二节 资源税计算申报内容提要一、税收的含义与特征二、税收要素三、税收分类四、税收制度五、我国税制沿革六、中国现行税制体系第一节 资源税概述 一、概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源的销售数量或者销售额为课税对象而征收的一种税。 依据国务院令第605号，自2011年11月1日起施行修订后的《附件\国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定.doc中华人民共和国资源税暂行条例附件\国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定.doc 》，依据财政部令第66号 ，自2011年11月1日起施行修订后的《附件/中华人民共和国资源税暂行条例实施细则.doc中华人民共和国资源税暂行条例实施细则附件/中华人民共和国资源税暂行条例实施细则.doc 》。 二、特点 （一）只对特定资源征税　（二）具有受益税性质（是资源的有偿分配）　（三）具有级差收入税的特点第一节 资源税概述 三、征税范围 （一）原油(17%) 是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气（13%） 是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭(17%)，（煤炭制品为13%）。 是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。第一节 资源税概述（四）其他非金属矿原矿 (17%) 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。（矿泉水？）（五）黑色金属矿原矿(17%) 是指纳税人开采后自用，销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。（六）有色金属矿原矿(17%)（七）盐：包括固体盐和液体盐。(17%),(食用盐为13%)。 是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。第一节 资源税概述 四、纳税人 资源税的纳税人是在我国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（开采或者生产应税产品）的单位和个人。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 第一节 资源税概述五、税率 （一）从价计征：原油与天然气； （二）从量计征：其他应税产品。第一节 资源税概述 税 目 税 额 1.原油 8～30元/吨 2.天然气 2～15元/千立方米 3.煤炭 0.3～5元/吨 4.其他非金属矿原矿 0.5～20元/吨 5.黑色金属矿原矿 2～30元/吨 6.有色金属矿原矿 0.4～30元/吨 7.盐 固体盐： 液体盐： 10～60元/吨 2～10元/吨 表6—1 资源税税目税额幅度表（旧表之前） 注：财税[2007]5号,自2007年2月1日起,北方海盐资源税暂减按每吨15元征收;南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收;液体盐资源税暂减按每吨2元征收。财税〔2008〕91号，自2008年10月1日起，调整硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，调整后的税额标准为：硅藻土、玉石每吨20元，磷矿石每吨15元，膨润土、沸石、珍珠岩每吨10元。 表6—2 资源税税目税率表（新表之后）税　目税　率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿每吨2-30元六、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元七、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元附件/资源税税目税率明细表.xls附件\资源税税目税率明细表.xls第二节 资源税的计算申报 一、资源税的计算 （一）一般规定 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。第二节 资源税的计算申报 一、资源税的计算 （一）一般规定 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 但下列项目不包括在内: 1）同时符合以下条件的代垫运输费用;　2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。第二节 资源税的计算申报（一）一般规定 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类