关税及其它税种的筹划.pptVIP

思考：追加开发支出的幅度应为多少？ 假设再投入x万元，只要符合[1720－（1395＋x）]÷（1395＋x）20%条件，就可以免征土地增值税。计算得出x38.33万元。再考虑加计20%的扣除因素，38.33÷（1＋20%）=31.9（万元）。也就是说，只要再投入不到32万元，该项目的增值率就小于20%，符合免税条件，可以不必缴纳97.5万元的土地增值税。 第三十页，共四十八页。 2、利息扣除法 按《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定： 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用应按取得土地使用权所支付的金额与房地产成本之和的5%比例计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%比例计算扣除。 筹划策略：是否应该按转让房地产项目分摊利息同时提供金融机构贷款证明。 第三十一页，共四十八页。 在会计实务中，应计算比较按两种方法计算的利息支出数额，如果利息费用大于5%就选用第一种方法“据实扣除法”，单独计算利息支出，据实填入《土地增值税纳税申报表》第14行“利息支出”，使房地产开发费用大于10%。否则应选用后一种方法，按建造成本的10%计算房地产开发费用，直接填入第13行“房地产开发费用”，使房地产开发费用等于10%。? 第三十二页，共四十八页。 案例 某房地产企业开发一处房地产，为取得土地使用权支付1000万元，为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元，财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息的利息支出为200万元，不超过商业银行同类同期贷款利率。现在需要企业决定是否提供金融机构证明，如果不提供金融机构证明，则该企业所能扣除费用的最高额为（1000+1200）*10%=220万元，如果提供金融机构证明，该企业所能扣除费用的最高额为200+（1000+ 1200）*5%=310万元。可见，在这种情况下，提供金融机构证明是有利的选择。 第三十三页，共四十八页。 三、毛坯房与精装房的筹划 第三十四页，共四十八页。 第八章 关税、土地增值税和资源税筹划 第一页，共四十八页。 第一节 关税筹划 合理控制完税价格 充分利用原产地标准 利用保税制度 避免征收反倾销税 关税法律救济 第二页，共四十八页。 一、合理控制关税完税价格 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世,其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商,华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备,其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率25%,银行汇率为1:6.22. 第三页，共四十八页。 如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环节应缴纳的关税为: 1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划? 第四页，共四十八页。 筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定其价格为1000万美元.此时关税为:1000*6.22*25%=1555万元 第五页，共四十八页。 相关规定: 进出口关税条例第15条规定:进出口货物的收货人或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着在内)、包装清单和其他有关单证. 进出口关税条例第17条规定:进出口货物的收货人或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税款不予调整. 第六页，共四十八页。 本案例是针对稀有产品的税收筹划. 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期价格一般要远远高于通常市场类似产品的价格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空间. 第七页，共四十八页。 注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流程和具体操作风格.