会计核算的原理与方法教学.pptVIP

2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 分类 账簿 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 第三十一页，共五十三页。 总分类账简称总账，它是按总分类科目设置的，用货币作为量度对各会计要素的增减变动及其结果进行总括反映的账簿。 总分类账应按每一总分类科目开设账页，一般采用三栏式的订本式账簿。 第三十二页，共五十三页。 明细分类账简称明细账，它是按明细分类科目设置的，对某一总分类账的具体内容进行分户登记和反映其增减变动及其结果的账簿。 明细分类账除采用货币计量单位进行金额核算外，必要时还可采用实物计量单位进行数量核算，一般采用三栏式、数量金额式或多栏式的活页账或卡片式的账簿。 第三十三页，共五十三页。 总账与明细账的关系： 总分类账和其所属明细分类账都是根据相同的经济业务来登记的，总分类账是统驭账户，对其所属的明细分类账户起控制作用。 明细分类账则是从属账户，对其所隶属的总分类账户起补充的作用。 两者反映的经济内容相同，只是提供会计信息的详简程度有异。 第三十四页，共五十三页。 ：原材料 三栏式账簿 第三十五页，共五十三页。 数量金额式账簿 第三十六页，共五十三页。 总分类账户与其所属的明细分类账户应当平行登记，即：经济业务发生后，应根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各明细分类账户。 平行登记的要点： A 依据相同（包含同期登记） B 方向一致（指增减方向） C 金额相等 第三十七页，共五十三页。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查簿 第三十八页，共五十三页。 第二章 会计核算的原理和方法 教学目的与要求 ●掌握设置账户 ●掌握编制记账凭证 ●掌握登记各种账簿 ●掌握财产清查的方法 第一页，共五十三页。 第一节 会计核算的基本方法 设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。 七种方法之间的关系： 相辅相承，紧密结合，形成一个完整的会计核算方法体系。 第二页，共五十三页。 设置会计科目 复式记账 填制审核凭证 登记账簿 编制会计报表 成本计算 财产清查 第三页，共五十三页。 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 （一）概念和内容 会计科目分为：资产、负债所有者权益、成本、损益五类。 （二）级次 二级科目 总分类科目----明细分类科 明细科目 第四页，共五十三页。 （一）账户的基本结构 ★ 账户按反映的会计要素内容也分为六类。 ★ 账户的结构及组成内容如下： 二、账户 1、账户的名称 2、日期 3、凭证号数 4、摘要 5、增加额、减少额及余额 第五页，共五十三页。 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借、贷作为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。 第六页，共五十三页。 （一）记账符号 二、借贷记账法的内容 借方 账户名称 贷方 ◆其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，在各类账户中是有所区别的！ 第七页，共五十三页。 （二）账户结构 1.资产、负债、所有者权益类账户的结构 借方 资产类 贷方 期初余额 本期增加 本期减少 本期发生额 本期发生额 期末余额