初级公开课-交易性金融资产.pptxVIP

;;对啊网会计职称直播试听课： -----初级会计职称考试必过学习建议----- ▲四步必过班： 最全面最好的初级直播班型，从基础到强化，步步深入提高。一次通过会计初级职称考试。包含《经济法基础》《初级会计实务》两科教材精讲，以及习题课巩固，重难点突破，考前串讲冲刺，覆盖全部知识点，一次通过考试。(通过率87.7%) [现在报名] 赠送总价1440元的2014初级会计职称课程[全套视频] 赠送考试中心名师录制【考前绝密视频】市场价480 赠??【做账实操vip视频】市场价580 赠送【两年循环学习权限】;初级会计实务;第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 第四节 存货 第五节 持有至到期投资 第六节 长期股权投资 第七节 可供出售金融资产 第八节 固定资产及投资性房地产 第九节 无形资产及其他资产 ;本节知识框架 交易性金融资产的概念 交易性金融资产的账务处理 ;交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。;为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，应当设置如下会计科目： 1，交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2，公允价值变动损益 3，投资收益 ;（一）取得时，分三种情况： 1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额； 2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目； 3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 ;分录如下： 借：交易性金融资产——成本 应收股利/利息 投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款 ;【单选题】 （2013年） 2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A.380 B.388 C.400 D.408 ;【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元，交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。 ;（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 1、收到买价中包含的现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 ;2、（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 （2）收到现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 ;（三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按公允价值调整账面余额（双向调整） ⑴资产负债表日，公允价值账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ; ⑵资产负债表日，公允价值账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ;【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30; 【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。;（四）处置交易性金融资产 将该交易性金融资产出售的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ⑴按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利） 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 ; ⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：（或贷）公允价值变动损益 贷：（或借）投资收益 ;2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券2011年7月1日发行，面值2500万，票面利率4%。上年债券利息下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2