商品流通企业会计七版李海波.pptVIP

第四章 二、 批发商品销售的核算内容 （一） 账户设置 （1） “主营业务收入”账户，是损益类账户 用来核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的主营业务的收入 （2） “主营业务成本”账户，是损益类账户 用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的实际成本 第三十一页，共七十六页。 第四章 （二） 本地商品销售 【例】某商业企业本日本地批发商品销售收入45000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52650元，销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下： 借： 银行存款52650 贷： 主营业务收入45000 应交税费——应交增值税（销项税额）7650 借： 应收账款（或应收票据）52650 贷： 主营业务收入45000 应交税费——应交增值税（销项税额）7650 收到货款或汇票到期承兑时： 借： 银行存款52650 贷： 应收账款（或应收票据）52650 第三十二页，共七十六页。 第四章 （三） 异地商品销售 【例】某商业企业售于外地某批发企业人造革包1000个，单价24元， 应交增值税税率17%， 代垫运费360元，以银行存款支付。 （1） 业务部门填制“专用发票”，通知运输部门向仓库提货并办理发运手续。另以转账支票垫付运费360元。作会计分录如下： 借： 应收账款——垫付运费360 贷： 银行存款360 （2） 商品发运后，根据承运单位的“发运证明”、“专用发票”及代垫运费清单等凭证，填制托收凭证，向开户银行办理托收手续，根据“托收凭证”回单联，作会计分录如下： 借： 应收账款——×批发单位28440 贷： 主营业务收入24000 应收账款——垫付运费360 应交税费——应交增值税（销项税额）4080 第三十三页，共七十六页。 第四章 （四） 分期及递延收款销售 1、 分期收款销售 【例】某商业企业供应给某市百货公司保暖杯10000个，供应单价为6.00元，商品进价成本为5.40元，销项税税率为17%，合同订明货款分3个月付清 （1） 发出商品时 借： 发出商品——某市百货公司54000 贷： 库存商品——保暖杯54000 （2） 商品发运后，垫付运费1000元，以转账支票支付。作会计分录如下：借： 应收账款——某市百货公司1000 贷： 银行存款1000 （3） 按合同规定，第一个月应收回三分之一货款计20000元，同时计算应交销项增值税，并收回垫付运费1000元。作会计分录如下： 借： 应收账款——某市百货公司24400 贷： 主营业务收入20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 应收账款——某市百货公司1000 第三十四页，共七十六页。 练习题：某批发企业以提前供货、分期收款方式销售给光明公司A商品1000件，该商品每件进价37.50元，售价45元。合同规定货款分两个月付清，每月末结算一次货款，每次收取全部货款的50%。 1）6月1日，批发企业发出商品时以现金支付运费120元时 借：应收账款 ——光明公司 120 贷：库存现金 120 借：发出商品 37500 贷：库存商品——A商品 37500 2）6月30日，收到光明公司发出货款22500元，增值税3825元，运费120元时 第三十五页，共七十六页。 借：银行存款 26445 贷：主营业务收入 22500 应交税费——应交增值税（销项税额）3825 销售费用——运杂费 120 借：主营业务成本 18750 贷：发出商品 18750 3）7月30日，收到光明公司其余货款时……（与前相同处理方法） 第三十六页，共七十六页。 第四章 2、 递延收款销售 【例】某商业企业供应外地某公司商品一批，双方协议销售价为70200元（含税）延期1年付款，年息按6%计算。其会计分录如下：（商品进价成本为54000元） （1） 借：