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4.审计一般程序 1． 确定年度项目审计计划。 根据所在地区的年度投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，确定年度审计项目计划，根据项目情况采取跟踪审计或者竣工决算审计方式予以实施。跨年度实施的项目，作为“结转”项目，一并列入当年计划。地方政府临时交办的项目，补充追加当年计划。 第三十页，共五十二页。 2． 组成审计组。 根据计划，指定审计组组长（大的项目可由审计组长委托主审人员），选派审计人员，组成审计组。根据需要，审计组可以聘请中介机构人员参加。审计组实行组长负责制。 第三十一页，共五十二页。 3． 编制审计实施方案。 审计组应当编制《建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计项目的作业依据。 第三十二页，共五十二页。 在编制审计实施方案前，应到被审计单位和有关部门进行审前调查，详细了解跟踪审计项目的基本情况，同时要求被审计单位提供有关项目资料。审前调查有利于确定工作重点和工作方式（跟踪审计或决算审计、定期审计或定点审计）。审前调查可根据预先设计的表式内容进行（审计机关常用四张附表）。 第三十三页，共五十二页。 4． 下达《审计通知书》。 在实施审计3日前送达。鉴于跟踪审计实施期的特点，可分期、分别向“建设项目相关单位”送达。实施审计前，相关单位已经确定的，可在送达第一期审计通知书时一并送达；尚未确定的，可待确定后送达。 通知书采用通用格式，一般应包括下列内容：主送单位名称；审计依据、范围、内容、方式、时间；被审计单位配合审计工作的具体要求；审计组成员名单；公章和签发日期。 审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中，根据项目进展程度逐步向审计组提供有关资料。包括：项目批文，招投标资料，各参建单位资质证明及取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件），项目拆迁资料，各种经济合同，验工月报及竣工验收资料，竣工图，工程结算资料等。 （附表） 第三十四页，共五十二页。 5． 审计实施。 审计人员应采用各种审计方法实施审计，收集审计证据，进行专业判断，编制审计工作底稿。 被审计单位提供与审计事项有关的各种资料，审计人员通过调查、审核、计算、测量等方法形成能够证实审计事项真相的证据资料，审计证据资料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求，应取得相关责任人的签名或盖章（或作好不肯签章的记录）。 第三十五页，共五十二页。 根据审计署6号令要求，审计人员在跟踪审计中还应记好审计日记。 第三十六页，共五十二页。 审计组对日常审计中发现的需要被审计单位改进的情况和问题，可以及时向被审计单位送达《国家建设项目跟踪审计意见单》。供被审计单位改进工作之用。一般可采用审计组名义制发。 第三十七页，共五十二页。 投资审计浅谈 常州市新北区审计局 固定资产投资审计处 朱 焱 第一页，共五十二页。 目 录 1.审计对象（国家审计与内部审计） 2.审计方式（竣工决算审计与跟踪审计） 3.审计内容和重点（重点介绍跟踪审计） 4.审计一般程序（以跟踪审计操作规程为基础） 5.外聘人员管理（以外聘人员管理办法为基础） 第二页，共五十二页。 1.审计对象 国家审计机关：《中华人民共和国审计法》二十二条明确规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 2010年5月1日起施行的《中华人民共和国审计法实施条例》（中华人民共和国国务院令第571号）第二十条规定：“政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。” 第三页，共五十二页。 镇、街道内部审计部门：镇、村集体经济组织投资（包括全资、集体控股企业、股份合作社等），镇财政及财政供养单位利用财政资金投资的一切建设行为，包括基础设施、市政工程、土建、古建、装潢装饰、绿化、安装工程、安置房建设、环境建设与改造等项目等均可以列入审计范围。 第四页，共五十二页。 2.审计方式 一、竣工决算审计 是指建设项目正式竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。 由于