财务会计第3章应收款项.pptVIP

《财务会计》 3.3.2其他应收款 ⒈ 定额备用金制 实行定额备用金制度的企业，由财务部门和备用金使用部门一同确定备用金定额，使用部门应指定专人负责本部门日常备用金的使用，期末集中到财务部门报销。财务部门负责指导备用金使用部门做好日常报销工作。 第六十二页，共九十二页。 《财务会计》 3.3.2其他应收款 ⒈ 定额备用金制 当备用金使用部门初次领取定额备用金时，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。 期末到财会部门报销，确认费用并补足备用金，借记“管理费用”，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。 企业也可根据需要单独设置“备用金”总账进行核算。 第六十三页，共九十二页。 《财务会计》 【例3-12】腾龙公司根据业务需要，决定综合业务部实行定额备用金制，定额备用金限额2 000元，已拨付现金。月末报销1 500元，经审核批准记入管理费用。 拨付备用金时，记： 借：其他应收款-综合业务部 2 000 贷：库存现金 2 000 月末报销时，记： 借：管理费用 1 500 贷：库存现金 1 500 第六十四页，共九十二页。 《财务会计》 3.3.2其他应收款 2. 实报实销制 实报实销制一般适用于预付给职工个人的差旅费。 领取备用金时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。 报销差旅费时，借记“管理费用”，贷记“其他应收款”账户。 账户，贷记“库存现金”账户。 第六十五页，共九十二页。 《财务会计》 1.符合资产转移条件的商业汇票的转让 如果银行承兑汇票贴现，符合资产转移条件的，属于不带追索权的票据，即，原票据持有人不承担到期可能被要求支付票款的连带责任，通过背书，原持有人将银行承兑汇票债权转移给贴现银行。 企业应按贴现金额借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户，前者大于后者，作为理财收益贷记“财务费用”账户；前者小于后者，作为利息支出借记“财务费用”账户。 第三十页，共九十二页。 《财务会计》 商业汇票据的背书转让是指持票人在票据背面签字将该票据债权转移给被背书人。 背书签字的称为背书人，接受票据的称为被背书人。银行付给申请人的金额为票据到期值扣除贴现息后的净额。 有关计算如下： 贴现利息＝到期值×日贴现率×贴现天数 贴现净额＝到期值－贴现利息 第三十一页，共九十二页。 《财务会计》 票据贴现的会计处理 ⑴不带息票据贴现业务 企业向银行申请办理贴现业务时，如果是不带息的汇票，应根据贴现额借记“银行存款”账户，根据贴现息借记“财务费用”账户，根据票面值贷记“应收票据”账户。 第三十二页，共九十二页。 《财务会计》 【例3-6】腾龙公司销售商品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收取2个月带息银行承兑汇票，出票日3月10日，票面利率6%，利息到期支付。 该企业4月20日将该票据贴现，银行贴现率12%，该票据符合资产转移条件，相关处理如下： 票据到期日：5月10日 第三十三页，共九十二页。 《财务会计》 贴现期：（算头不算尾） 4月 30－20＋1 11（天） 5月 9（天） 合计 20（天） 到期值＝117 000＋117 000×6%÷12 ×2 ＝118 170（元） 贴现利息＝118 170 ×12%÷360 ×20 ＝787.80（元） 贴现净额＝118 170－787.80 ＝117 382.20（元） 第三十四页，共九十二页。 《财务会计》 贴现时，记： 借：银行存款 117 382.20 贷：应收票据 117 000 财务费用 382.20 贴现期：（算尾不算头） 4月 30－20 10（天） 5月 10（天）