审计工作底稿专题培训.pptVIP

审计工作底稿常见问题及要求 一、审计风险准则 审计准则重塑了审计流程，体现了风险导向审计的最新发展。 风险导向审计：审计风险=重大错报风险*检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 审计风险准则及其联系 审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则，提升风险导向审计思想的地位，统领其他审计风险准则； 审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，解决重大错报风险的识别和评估问题； 审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的程序，解决如何应对评估的重大错报风险； 审计准则第1301号—审计证据，拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据。 审计风险准则精要 注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及其环境（包括内部控制）更深入、更广泛的了解； 在所获取了解的基础上，注册会计师必须对会计报表发生重大错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高。 注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序的性质、时间、范围更清楚地联系起来。 反对平均使用审计资源，反对使用标准的审计程序，反对无的放失。 审计风险准则的核心要求 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。 审计风险准则对执业行为的影响： 重视风险评估的作用，审计重心前移，经验丰富人员更多精力投入风险评估和审计计划过程中； 重视审计程序的针对性； 更强调职业判断。 二、审计工作底稿的主体结构： 风险评估工作底稿： 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 [了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）； 了解被审计单位的内部控制（整体层面、业务流程层面）]； 风险应对工作底稿： 控制测试底稿； 实质性程序底稿。 三、底稿常见问题 （一）缺少风险评估底稿 风险评估工作底稿的构成 1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 2、了解被审计单位的内部控制 3、项目组讨论纪要-风险评估 4、风险评估结果汇总表 5、 总体审计策略 1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 第三条 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 第四条 了解被审计单位及其环境是必要程序。 第十九条 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。 2、了解被审计单位的内部控制 在被审计单位整体层面了解和评价内部控制（整体层面内部控制要素：控制环境、被审计单位的风险评估、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督） 在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制（采购与付款循环、工薪与人事循环、生产与仓储循环、销售与收款循环、筹资与投资循环、固定资产循环。） 3、项目组讨论纪要-风险评估 审计准则第1211号 必要性：第十三条 注册会计师应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。 讨论的内容： 第十五条 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 第十七条 项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 4、风险评估结果汇总表：记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： 识别的重大错报风险汇总表 财务报表层次风险应对方案表 特别风险结果汇总及应对措施表 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 准则要求： 风险评估程序的目的：识别并评估重大错报风险审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则 第十八条 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。 一、识别的重大错报风险汇总表 识别的重大错报风险 索引号 属于财务报表层次还是认定层次 （注1） 是否属于特别风险 （注2） 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 （注3）