收入总额重点.docxVIP

第02讲收入总额 考验三 应纳税所得额（★★★） （说明）“企业所得税应纳税额=应纳税所得额X税率一减免税额一抵免税额〃，其中计算“应纳税 所得额〃是计算“应纳税额〃的“核心〃，也是企业所得税局部的考核重心所在，其计算分为“直接法〃 和“间接法〃两种方法，本局部内容按“直接法〃展开，其计算公式如下： 应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一准予弥补的以前年度亏损 应纳税所得额的计算。 （老侯提示）考试中，在按照“直接法〃计算收入总额时，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入其中。 计入其中。 间接法：应 〔一） 1. 计入其中。间接法：应〔一）1.扣除费额可润总额+纳税调整金新H式不征税 收入免税 计入其中。 间接法：应 〔一） 1. 扣除 费额可润总额+纳税调整金新H 式 不征税 收入 免税 ?CA 准予扣除 不得 I 5年以内 超过5年 具体内容 货币形式非货币形式现金、存款、应收账款、应收票据、“打算持有至到期的债券投资〃以及债务的豁 免等 固定资产、生物资产、无形资产、股quan投资、存货、“不打算持有至到期的债券 投资〃 货币形式 非货币形 式 （老侯提示）非货币形式收入应当按照“公允价值〃确定收入额2.收入的类别 类别 具体内容 销售货物 销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货 提供劳务 从事建筑安装、修理修配、、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化 体育、科学研究、技术效劳、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区 效劳、旅游、娱乐、加工以及其他劳务效劳活动 转让财产 转让固定资产、生物资产、无形资产、股quan、债权等的“全部权” 股息、红利 等权益性投 资 因“权益性投资从被投资方取得的收入 利息 存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等 租金 提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使用权” 特许权使用 费 提供专利权、非专利技术、商标权，著作权以及其他特许权的“使用权” 接受捐赠 接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 其他收入 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、实在无法偿付的应付款项、已作 复习重点 坏账损失处理后乂收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、也兑收益等一 3.收入确认的时间 收入类别 确认时间 采纳托收承付方法 “办妥托收手续〃时 复习重点 销售货 物 米纳预收款方法 发出商品时 需要安装和 检验 一般 购置方接受商品以及安装和检验完毕时 安装程序 简单 发出商品时 采纳支付手续费方法托 付代销 收到代销清单时 米纳分期收款方法 合约约定的收款日期 采取产品分成方法 分得产品的日期 提供劳务 在各个纳税期末（采纳完工百分比法） 股息、红利等权益性投资 被投资方作出利润分配决定日期 利息、租金、特许权使用费 合约约定的债务人应付利息、承租人应付租金或特许权使用人 应付特许权使用费的日期 接受捐赠 实际收到捐赠资产的日期 （老侯提示）区别采纳托收承付方法销售货物，“企业所得税收入确认时间〃与“增值税纳税义务发 生时间〃：严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但真题会依据不同税种的法律 条文直接命题，因此在答复增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物〃而只说“办妥托收 手续〃应推断为错误；答复所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续〃应推断为正确。 4.特别销售方法下收入金额实在认（1〕销售货物。 ①售后回购。 销售的商品按“售价”确认收入,回购的商品作为购进商品处理。 （老侯提示）有证据说明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方法进行融资，收到的款项应确 认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 ②以旧换新。 销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 ③商业折扣。 按照扣除商业折扣;卮，的金额确定销售商品收入金额。 ④现金折扣。 按扣除现金折扣”前”的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 ⑤销售折让、销售退回。 在“发生当期”冲减当期销售商品收入。 ⑥买一赠一。 赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品“公允价值”的比例来分摊〃确认各项销售收入。 （老侯提示）买赠行为增值税的处理与所得税的处理不同。 复习重点 （举例）某企业以“买一赠一〃的方法销售货物，2021年6月销售甲商品40件，取得不含增值税销售额 28万元，同时赠送乙商品40件，乙商品不含增值税的市场价格为7.2万元。 税种 计税根底（万元） 增值税 销售甲产品收入=28 合计=28 + 7.2 = 35. 2 视同销售乙产品收入=7. 2 所得税 销售甲产品收入= 28X28/ （28 + 7.2）