所得税汇缴中应特别关注的税前扣除事项.docVIP

所得税汇缴中应特别关注的税前扣除事项 企业年度所得税汇算清缴工作，是企业纳税事项的重要环节，税务机关、纳税企业都非常重视此项工作。随着经济社会的不断发生变化，企业在纳税中会不断面临新情况、新问题，在企业所得税汇算清缴工作中，税前扣除工程尤为突出。  一、工资薪金税前扣除  工资薪金费用是企业经常发生的费用，许多企业在对工资薪金费用税前扣除时，存在以下疑问:  1.企业职工范围如何界定?就目前企业用工而言，包括正式职工、临时职工、退休返聘人员、实习人员等。许多单位在实际工作中，多要求临时职工，包括单位门房值班人员、办公区保洁人员、锅炉房锅炉工等工作时间短、人员变换频繁的岗位，去税务机关购置劳务费发票，劳务费才可以在税前扣除。根据国家税务总局的有关文件，这四类人员，都可以通过造工资表的方式发放工资，其工资薪金都可以在税前扣除。  2.工资薪金在税前扣除，是按照实际计人本钱费用的工资扣除，还是按照实际发放的工资薪金扣除?应付职工薪酬年底能否有结余?就企业所得税前扣除工资薪金，许多人机械理解?企业所得税法?的有关条文，认为按照实际发放工资在税前扣除，没有发放的工资要做纳税调整。这种理解是错误的。因为，多数企业当年12月的工资，会在次年1月发放;假如实行绩效考核，绩效工资、奖金只能在12月先预提，等年度决算终了，各项考核指标都计算出来，才能进展绩效考核，绩效工资、奖金的发